carpatina

[27-11-2007]
----------------

Este binevenita o astfel de expunere detaliata a elementelor ce compun salariul in Romania. Fiindca nu locuiesc in Romania, doar pentru cultura mea generala m-am uitat putin peste tabele si schite, dar ma ia deja ameteala sa inteleg toate acestea. Ar fi bine sa se dea si un caz exemplu mai simplificat si pe intelesul nostru al muritorilor de rand, care nu suntem doctori in materie, poate asa as intelege mai bine mecanismul calculului aratat mai sus.

carpatina

[27-11-2007]
----------------

deci, daca din exemplul dat mai sus, Popescu are salariul brut de 4000 si Ionescu de 15000, dupa toate retinerile din tabelul excel, cu cat mai ramane unul si celalalt. Eu nu am excel instalat pe computerul meu.

 

1. Calculul explicit al salariului net

 

		Tabelul nr. I
Salariul brut (SB)			4.000
Reţineri (contribuţii):
Şomaj (CASJ)	1 % SB	1 % 4.000 =	40
Sănătate (CASS	6,5 % SB	6,5 % 4.000 =	260
Pensie (CAS)	9,5 % SB	9,5 % 4.000 =	380
Total reţineri (TR)	CASJ + CASS + CAS	40 + 260 + 380 =	680
Venit net lunar (VNL)	SB - TR	4.000 – 680 =	3320
Deducere (D)	*		0
Venit impozabil (VI)	VNL - D	3320 – 0 =	3320
Impozit pe salariu (IS)	16 % VI	16 % 3320 =	531
Salariul net (SN)	SB – TR - IS	4.000 – 680 – 531	2789

 

2. Calculul aproximativ al salariului net

Se observă că impozitul şi contribuţiile sociale individuale insumează aproximativ 30 % din salariul brut. Un calcul exact il vom face in cele ce urmează. Cu o bună aproximaţie insă, in anul 2007 [1], Salariul net (de primit) se poate calcula ca o cotă de 70 % din Salariul brut.

 

Salariul net SN

70 % SB

70 % 4.000 =

2.800

deci cu o abatere de 11 ron

 

Calcul salariului net al salariului brut de 15.000 ron este absolut asemănător.

Vă rog pe dvs să faceţi un astfel de exerciţiu şi să-l comparaţi cu rezultatul pe care v-il va afişa programul Excel de pe server.

Tabelul nr. 2, din care dvs aţi extras salariile de 4.000 şi 15.000 ron se referă la contribuţiile pe care le datorează angajatorul pentru că utilizează forţa de muncă (din spirit de solidaritate cu salariatul !), sistem care se practică in mai toate ţările. Prezentăm alăturat (tabelul nr. IV) cotele unor astfel de contribuţii in câteva ţări europene din proximitatea ţării noastre.

Pentru calculul salariului net trebuie să utilizaţi indicaţiile din tabelul nr. 1, din articol, sau să faceţi click pe zona albastră de deasupra tabelului nr. 2; in tabelul Excel care va fi afişat, pe site, introduceţi in celula Salariul de bază realizat (B4) suma de 4000 (după care daţi enter) ceea ce va conduce la apariţia in celula B19 (Rest de plată) a valorii de 2789. În celula B2 va trebui să treceţi cifra 1 pentru funcţia de bază (urmăriţi nota).

 

3. Calculul rapid al salariului net

Cu notaţiile anterioare se poate scrie:

SN = SB – TR – IS = SB – (CASJ + CASS + CAS) - 16 % VI =

SB – (1 % SB + 6,5 % SB + 9,5 % SB) - 16 % (VNL - D) = SB – 17 % SB - 16 % (SB - TR - D) = SB – 17 % SB - 16 % (SB - 17 % SB - D) = 83 % SB - 16 % (83 % SB - D) =

83 % SB – 13,28 % SB + 16 % D = 69,72 % SB + 16 % D = 0,6972 SB + 0,16 D, respectiv:

SN = 0,6972 SB + 0,16 D

Dacă deducerea personală (D) este nulă (vezi tabelul nr. III şi observaţia aferentă), atunci:

SN = 0,6972 SB (relaţie valabilă pentru salarii brute mai mari de 3000 ron sau la salarii obţinute in afara funcţiei de bază)

SN (pentru 4.000) = 0,6972 × 4.000 = 2.789

SN (pentru 15.000) = 0,6972 × 15.000 = 10.458

Notă: este posibil sa apară mici diferenţe faţă de calculul executat cu Foaia de calcul tabelar Excel datorită modului de aplicare a rotunjirilor. De asemenea, (VNL - D) trebuie să fie mai mare decât zero (pozitivă), respectiv deducerea luată in calcul nu poate să depăşească Venitul net lunar (VNL). În caz contrar, la salarii mici şi persoane numeroase in intreţinere pot să apară erori.

 

Prezentăm in acest sens alte câteva exemple da salarii nete:

 

Tabelul nr. II
Salariul brut (lei - Ron)		Salariul net
		Numărul persoanelor aflate in intreţinere
		0	1	2	3	4
1	Salariu minim pe economie: 500	388	404	415	415	415
2	Prag de scădere a deducerii: 1.000	737	753	769	785	801
3	Prag de anulare a deducerii: 3.000	2.092	2.092	2.092	2.092	2.092

 

* Pentru calculul impozitului pe salarii se acordă salariaţilor deduceri personale (DP) de bază şi suplimentare cumulate, variabile in funcţie de salariul brut, astfel:

			Tabelul nr. III
Salariul brut SB (Ron)	până la: 1.000	intre: 1.000,01 ÷ 3.000	peste: 3.000,01
Deducere personală	250 + 100 × NPI	(250 + 100 × NPI) × ( (3000 - SB)/2000)	0

 

in care NPI reprezintă numărul persoanelor aflate in intreţinere (deducerea se acordă pentru maxim 4 persoane in intreţinere).

Persoane in intreţinere pot fi soţia/soţul, copiii sau alţi membri de familie, rudele contribuabilului sau ale soţului/soţiei acestuia până la gradul al doilea inclusiv, ale cărei venituri, impozabile şi neimpozabile, nu depăşesc 250 Ron lunar. Copiii minori, in vârsta de până la 18 ani impliniţi, ai contribuabilului sunt consideraţi intreţinuţi.

Note:

* Contribuţia salariatului este unică (9,5 %) indiferent de condiţiile de muncă şi până la data de 31.07.2007 a fost limitată la contribuţia a 5 salarii medii brute pe economie. În schimb, contribuţia angajatorului (rândul următor) se diferenţiază in funcţie de condiţiile de muncă, respectiv in normale, deosebite şi speciale (Legea 19/2000 – art. 21, alin. (2) actualizat prin Legea nr. 487/2006 a bugetului asigurărilor sociale de stat, pe anul 2007 [2]). Pentru anii anteriori diferenţierea nu a mai fost pusă in evidenţă.

** conform Legii nr. 448/2007 (art. 77 aliniatul (2)).

*** pentru condiţii normale de muncă; pentru condiţiile de muncă deosebite şi speciale creşte corespunzător creşterii CAS – ului, până la 56,75 / 59,95.

**** Cu sensul de cel care il suportă – suportator.