Reglementare contabila conforma cu directivele europene, aplicabila institutiilor de credit
[Materialul de fata a fost preluat din Indaco Legenet legenet.indaco.ro]
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 52 din 23/01/2008
Banca Nationala a Romaniei
1. La punctul 3, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(3) Prezentele reglementari se aplica si institutiilor financiare nebancare inscrise in Registrul general potrivit prevederilor titlului I din Ordonanta Guvernului nr. 28/2006 privind reglementarea unor masuri financiar-fiscale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 266/2006, precum si Fondului de garantare a depozitelor in sistemul bancar (denumit in continuare Fond), infiintat potrivit Ordonantei Guvernului nr. 39/1996 privind infiintarea si functionarea Fondului de garantare a depozitelor in sistemul bancar, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare."
2. La punctul 3, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(4) In cuprinsul prezentelor reglementari, referirile la institutiile de credit se vor citi si ca referiri la institutiile financiare nebancare sau la Fond, daca din context nu rezulta contrariul, iar referirile la institutii se vor citi ca referiri la institutiile de credit, institutiile financiare nebancare sau la Fond, dupa caz."
3. Dupa punctul 199 '11, denumirea subtitlului "Operatiuni cu clientela, precum si operatiuni intre institutiile financiare nebancare si institutiile de credit" se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Operatiuni cu clientela, operatiuni intre institutiile financiare nebancare si institutiile de credit, precum si intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii"
4. Dupa punctul 199 '25 se introduce un nou punct, punctul 199 '25^a, cu urmatorul cuprins:
"199 '25^a. Imprumuturile primite de Fond de la institutii de credit, societati financiare si de la alte institutii, respectiv plasamentele efectuate de Fond in depozite la termen, certificate de depozit si alte instrumente financiare se inregistreaza cu ajutorul conturilor deschise in cadrul grupei 22 «Operatiuni intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii»."
5. Dupa punctul 19981 se introduce un nou punct, punctul 199 '81^a, cu urmatorul cuprins:
"199 81^a. (1) Sumele reprezentand resurse financiare ale Fondului, provenite din contributiile initiale, anuale, inclusiv contributiile majorate si speciale ale institutiilor de credit, incasarile din recuperarea creantelor, donatiile si sponsorizarile primite, asistenta financiara, precum si alte venituri stabilite conform legii sunt inregistrate cu ajutorul conturilor deschise in cadrul grupei 56 «Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar», din clasa 5 «Capitaluri proprii, asimilate si provizioane».
(2) Resursele financiare ale Fondului vor fi utilizate cu respectarea conditiilor prevazute de prevederile legale aplicabile."
6. Punctul 202 din cadrul capitolului 6 "Planul de conturi aplicabil institutiilor de credit si institutiilor financiare nebancare" se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
a) Denumirea clasei 2 se modifica si va fi "Operatiuni cu clientela, operatiuni intre institutiile financiare nebancare si institutiile de credit, precum si intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii".
b) In cadrul clasei 2 se introduce grupa 22 "Operatiuni intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii", cu urmatoarele conturi:
"Grupa 22 OPERATIUNI INTRE FONDUL DE GARANTARE A DEPOZITELOR IN SISTEMUL BANCAR SI INSTITUTIILE DE CREDIT,
SOCIETATILE FINANCIARE SAU ALTE INSTITUTII 5^a)
B 221 Conturi curente la institutiile de credit sau la institutii financiare
B 2211 Conturi curente la institutii de credit
B 2212 Conturi curente la institutii financiare
B 2217 Creante si datorii atasate
A 22171 Creante atasate
P 22172 Datorii atasate
P 222 Imprumuturile primite de la institutii de credit, societati financiare sau alte institutii
P 2221 Imprumuturile primite de la institutii de credit
P 2222 Imprumuturile primite de la societati financiare
P 2223 Imprumuturile primite de la alte institutii
P 2227 Datorii atasate
A 223 Depozite la termen, certificate de depozit si alte instrumente financiare ale institutiilor de credit
A 2231 Depozite la termen
A 2232 Certificate de depozit
A 2233 Alte instrumente financiare
A 2237 Creante atasate
A 225 Valori de recuperat de la institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii
A 2251 Valori de recuperat de la institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii
A 2257 Creante atasate
P 226 Alte sume datorate institutiilor de credit, societatilor financiare sau altor institutii
P 2261 Alte sume datorate institutiilor de credit, societatilor financiare sau altor institutii
P 2267 Datorii atasate"
___________
5 ^a) Conturile din grupa 22 "Operatiuni intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii" se utilizeaza numai de catre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar.
c) In cadrul clasei 5 "Capitaluri proprii, asimilate si provizioane" se introduce grupa 56 "Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar", cu urmatoarele conturi:
"Grupa 56 FONDUL DE GARANTARE A DEPOZITELOR IN SISTEMUL BANCAR7^a)
P 561 Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar
P 5611 Fond constituit din contributiile institutiilor de credit
P 56111 Fond constituit din contributiile initiale
P 56112 Fond constituit din contributiile anuale, inclusiv contributiile majorate
P 56113 Fond constituit din contributiile speciale
P 5612 Fond constituit din incasarile din recuperarea creantelor
P 5613 Fond constituit din alte resurse - donatii, sponsorizari, asistenta financiara
P 5614 Fond constituit din veniturile din investirea resurselor financiare disponibile
P 5619 Fond constituit din alte venituri, stabilite conform legii"
___________
7 ^a) Conturile din grupa 56 "Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar" se utilizeaza numai de catre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar.
d) In cadrul grupei 60 "Cheltuieli de exploatare" din clasa 6 "Cheltuieli" se introduc urmatoarele conturi:
"A
6095 Cheltuieli din operatiuni intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile
de credit, societatile financiare sau alte institutii9^a
A 60951 Dobanzi la conturile curente
A 60955 Dobanzi privind alte sume datorate
A 60959 Comisioane"
___________
9 ^a) Conturile de gradul III deschise in cadrul contului 6095 "Cheltuieli din operatiuni intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii" se utilizeaza numai de catre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar.
e) In cadrul grupei 70 "Venituri din activitatea de exploatare" din clasa 7 "Venituri" se introduc urmatoarele conturi:
"P 7095 Venituri din operatiuni intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de
credit, societatile financiare sau alte institutii12^a)
P 70951 Dobanzi de la conturile curente
P 70952 Dobanzi de la depozitele la termen
P 70953 Dobanzi de la certificatele de depozit
P 70954 Dobanzi de la alte instrumente financiare
P 70955 Dobanzi privind valorile de recupera
P 70959 Comisioane"
___________
12 ^a) Conturile de gradul III deschise in cadrul contului 7095 "Venituri din operatiuni intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii" se utilizeaza numai de catre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar.
7. Punctul 204 se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
a) Dupa precizarile aferente continutului conturilor din grupa 20, referitoare la conturile in care sunt inregistrate creditele acordate institutiilor financiare, se introduc conturile deschise in cadrul grupei 22, cu urmatorul cuprins:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
''Grupa 22 OPERATIUNI INTRE FONDUL DE GARANTARE A DEPOZITELOR IN SISTEMUL BANCAR SI INSTITUTIILE DE CREDIT, SOCIETATILE
FINANCIARE SAU ALTE INSTITUTII
221 Conturi curente la institutiile de credit sau institutii financiare
2211 Conturi curente la institutii de credit
2212 Conturi curente la institutii financiare
2217 Creante si datorii atasate
22171 Creante atasate
22172 Datorii atasate
222 Imprumuturile primite de la institutii de credit, societati financiare sau alte institutii
2221 Imprumuturile primite de la institutii de credit
2222 Imprumuturile primite de la societati financiare
2223 Imprumuturile primite de la alte institutii
2227 Datorii atasate
223 Depozite la termen, certificate de depozit si alte instrumente financiare ale institutiilor de credit
2231 Depozite la termen
2232 Certificate de depozit
2233 Alte instrumente financiare
2237 Creante atasate
225 Valori de recuperat de la institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii
2251 Valori de recuperat de la institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii
2257 Creante atasate
226 Alte sume datorate institutiilor de credit, societatilor financiare sau altor institutii
2261 Alte sume datorate institutiilor de credit, societatilor financiare sau altor institutii
2267 Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
221 - conturi deschise de Fond la institutii de credit sau institutii financiare, destinate operatiunilor curente de incasari si plati.
Aceste conturi au de regula solduri debitoare, iar sumele respective pot fi retrase de Fond in orice moment, fara preaviz.
Conturile curente pot avea si solduri creditoare numai in situatia evidentierii de catre Fond in acest cont a imprumuturilor pe termen scurt primite de la institutiile de credit, societatile financiare sau de la alte institutii.
22171 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de catre Fond la institutii de credit sau la institutii financiare;
22172 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de catre Fond la institutii de credit sau la institutii financiare;
2221 - imprumuturi primite de Fond de la institutii de credit;
2222 - imprumuturi primite de Fond de la societati financiare;
2223 - imprumuturi primite de Fond de la alte institutii;
2227 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente imprumuturilor primite de Fond de la institutii de credit, societati financiare sau de la alte institutii;
2231 - depozite constituite de Fond la institutii de credit, pe termen fix, pentru care durata initiala este mai mare de o zi lucratoare;
2232 - depozite constituite de Fond pe baza certificatelor de depozit emise de institutiile de credit, care nu sunt titluri negociabile;
2233 - depozite constituite de Fond pe baza altor instrumente financiare ale institutiilor de credit, care nu sunt titluri negociabile;
2237 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit si altor instrumente financiare ale institutiilor de credit.
2251 - sume de recuperat de catre Fond de la institutii de credit, societati financiare sau de la alte institutii, inregistrate provizoriu in acest cont pana la incasarea acestora, inclusiv alte sume platite, aflate in curs de clarificare;
2257 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente valorilor de recuperat de Fond de la institutiile de credit, societatile financiare sau de la alte institutii.
2261 - sume datorate institutiilor de credit, societatilor financiare sau altor institutii de catre Fond, inregistrate provizoriu in acest cont pana la plata acestora, inclusiv cele primite, aflate in curs de clarificare;
2267 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente altor sume datorate institutiilor de credit, societatilor financiare sau altor institutii de catre Fond.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
--------------------------------- ------------------------------
2232 - Certificate de depozit negociabile emise 302 «Titluri de tranzactie» in conturile de titluri cu venit fix
de institutiile de credit si cumparate de Fond 303 «Titluri de plasament» in conturile de titluri cu venit fix
304 «Titluri de investitii»
2233 - Alte instrumente financiare negociabile 302 «Titluri de tranzactie» in conturile de titluri cu venit fix
emise de institutiile de credit si cumparate 303 «Titluri de plasament» in conturile de titluri cu venit fix
de Fond 304 «Titluri de investitii»''
b) Continutul contului 3556 "Alti debitori diversi" se completeaza cu urmatoarele liniute:
"- sumele reprezentand contributiile initiale, anuale, inclusiv contributiile majorate si speciale datorate de institutiile de credit pentru constituirea si cresterea resurselor financiare ale Fondului;
- valoarea sumelor puse la dispozitia bancilor mandatate pentru efectuarea platilor compensatorii catre deponenti;
- valoarea sumelor cuvenite Fondului, reprezentand plati compensatorii efectuate deponentilor, si alte drepturi cuvenite Fondului, inregistrate in momentul recuperarii de la institutiile de credit in faliment."
c) Dupa continutul conturilor deschise in cadrul grupei 55 se introduce continutul conturilor aferente grupei 56 "Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar", cu urmatorul cuprins:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
"Grupa 56 FONDUL DE GARANTARE A DEPOZITELOR IN SISTEMUL BANCAR
561 Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar
5611 Fond constituit din contributiile institutiilor de credit
56111 Fond constituit din contributiile initiale
56112 Fond constituit din contributiile anuale, inclusiv contributiile
majorate
56113 Fond constituit din contributiile speciale
5612 Fond constituit din incasarile din recuperarea creantelor
5613 Fond constituit din alte resurse - donatii, sponsorizari, asistenta financiara
5614 Fond constituit din veniturile din investirea resurselor financiare disponibile
5619 Fond constituit din alte venituri, stabilite conform legii
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
56111 - fond constituit din contributiile initiale ale institutiilor de credit, in cotele si limitele
prevazute de prevederile legale;
56112 - fond constituit din contributiile anuale, inclusiv contributiile majorate ale institutiilor de
credit, in cotele si limitele prevazute de prevederile legale;
56113 - fond constituit din contributiile speciale ale institutiilor de credit, in cotele si limitele
prevazute de prevederile legale;
5612 - fond constituit din incasarile din recuperarea creantelor fata de institutiile de credit pentru care
au fost deschise procedurile falimentului;
5613 - fond constituit din resurse financiare reprezentand donatii, sponsorizari, asistenta financiara;
5614 - fond constituit din profitul obtinut ca diferenta dintre veniturile din investirea resurselor
financiare disponibile si cheltuielile acestuia, in conditiile si limitele prevazute de prevederile legale;
5619 - fond constituit din alte venituri (venituri realizate in calitate de lichidator al institutiilor de
credit, precum si alte venituri stabilite conform legii)".
d) Dupa continutul contului 6087 "Alte cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare", lista conturilor deschise in cadrul contului sintetic de gradul I 609 "Alte cheltuieli de exploatare" din grupa 60 "Cheltuieli de exploatare" se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Grupa 60 CHELTUIELI DE EXPLOATARE
609 - Alte cheltuieli de exploatare
6092 - Cota-parte privind activitatile si activele controlate in comun
6093 - Venituri retrocedate privind activitatile si activele controlate in comun
6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale
6095 - Cheltuieli din operatiuni intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit,
societatile financiare sau alte institutii
60951 - Dobanzi la conturile curente
60955 - Dobanzi privind alte sume datorate
60959 - Comisioane
6099 - Cheltuieli diverse de exploatare".
e) Dupa continutul contului 6094 "Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale" se introduce continutul conturilor sintetice de gradul III deschise in cadrul contului sintetic de gradul II 6095 "Cheltuieli din operatiuni intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii", cu urmatorul cuprins:
"
60951 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de Fond la
institutiile de credit sau institutiile financiare;
60955 - dobanzi si varsaminte asimilate privind alte sume datorate de Fond institutiilor de credit, societatilor financiare
sau altor institutii;
60959 - comisioane aferente operatiunilor dintre Fond si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii;".
f) Dupa precizarile aferente continutului conturilor sintetice de gradul II si III deschise in cadrul contului sintetic de gradul I 708 "Venituri din prestatiile de servicii financiare" referitoare la contul in care sunt inregistrate comisioanele aferente operatiunilor de creditare a clientelei, lista conturilor deschise in cadrul contului sintetic de gradul I 709 "Alte venituri din activitatea de exploatare" din grupa 70 "Venituri din activitatea de exploatare" se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"709 - Alte venituri din activitatea de exploatare
7092 - Cota-parte privind activitatile si activele controlate in comun
7093 - Cheltuieli refacturate privind activitatile si activele controlate in comun
7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare
7095 - Venituri din operatiuni intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit,
societatile financiare sau alte institutii
70951 - Dobanzi de la conturile curente
70952 - Dobanzi de la depozitele la termen
70953 - Dobanzi de la certificatele de depozit
70954 - Dobanzi de la alte instrumente financiare
70955 - Dobanzi privind valorile de recuperat
70959 - Comisioane
7099 - Venituri diverse de exploatare".
g) Dupa continutul contului 7094 "Transferuri de cheltuieli de exploatare" se introduce continutul conturilor sintetice de gradul III deschise in cadrul contului sintetic de gradul II 7095 "Venituri din operatiuni intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii", cu urmatorul cuprins:
"70951 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de Fond la
institutiile de credit sau institutiile financiare;
70952 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente depozitelor la termen constituite de Fond la institutii de credit;
70953 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente depozitelor constituite de Fond pe baza certificatelor de depozit ale
institutiilor de credit;
70954 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente altor instrumente financiare;
70955 - dobanzi si varsaminte privind valorile de recuperat de Fond de la institutiile de credit, societatile financiare
sau alte institutii;
70959 - comisioane aferente operatiunilor dintre Fond si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii;".
h) Continutul contului 9931 "Creante scoase din activ si urmarite in continuare" se completeaza cu urmatoarele prevederi:
"Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar inregistreaza in acest cont, in conturi analitice distincte:
- valoarea depozitelor de compensat si a altor drepturi ce revin Fondului ca urmare a deschiderii procedurii falimentului pentru institutiile de credit;
- valoarea depozitelor de compensat catre deponenti de catre institutiile de credit mandatate."
Poate fi de interes si:
Ordonanta de urgenta nr. 102/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991
Legea nr 83/1991 republicata in 2005, legea contabilitatii
Lege nr. 259/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991
Hotarare privind sustinerea examenului pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal - sesiunea decembrie 2007, hotarare nr. 6/2007
Ordonanta de urgenta nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, oug 196/2005
Ordonanta de urgenta privind procedura speciala de inregistrare fiscala si de plata a contributiilor sociale, oug nr. 76/2007
Ordonanta privind organizarea activitatii de expertiza contabila si a contabililor autorizati, ordonanta nr. 65/1994, republicata in 2008
Lege nr. 86/2008 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/2007 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991
Ordin nr. 529/2009 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii institutiilor publice, Planul de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin O
Hotarare nr. 90/2008 pentru modificarea si completarea Regulamentului de organizare si functionare a Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania
Ordin nr. 2219/2008 privind stabilirea personalului imputernicit sa constate contraventii si sa aplice amenzile prevazute de Legea contabilitatii nr. 82/1991
Legea nr. 163/2009 privind aprobarea OUG nr. 39/2008 pentru modificarea si completarea Legii nr. 58/1934 asupra cambiei si biletului la ordin
Ordin nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene
Hotarare nr. 9/180/2009 pentru modificarea Regulamentului privind auditul de calitate in domeniul serviciilor contabile
Ordinul 1990/2010 pentru modificarea si completarea Ordinului ministrului economiei si finantelor nr. 2219/2008 privind stabilirea personalului imputernicit sa constate contraventii si sa aplice amenzile prevazute de Legea contabilitatii nr. 82/1991
OUG 37/2011 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991 si pentru modificarea altor acte normative incidente. Ordonanta de urgenta 37/2011
Ordin 2239/2011 pentru aprobarea Sistemului simplificat de contabilitate. Sistemul simplificat de contabilitate
OUG 12/2012 pentru modificarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 119/2010 privind regimul de control al operatiunilor cu produse cu dubla utilizare
OG 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Ordonanta nr. 15/2012
Ordin 512/2013 privind aprobarea Procedurii de compensare conform art. VI din OUG 12/2013 pentru reglementarea unor masuri financiar-fiscale si prorogarea unor termene
-------------
Drept OnLine va prezinta in cadrul acestei Sectiuni cateva reglementari juridice de interes general, cu mentiunea ca informatiile prezentate in aceasta sectiune au un caracter pur informativ, existand posibilitatea de a fi intervenit modificari ulterioare, abrogari, nesurprinse aici.
-------------
Alte reglementari
Termeni juridici, grupare tematica
|
