|
|
|
|
Intreaba un avocat
Sitemap
|
Cursuri mediatori
|
Comunitate
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Monitorul Oficial
|
|
|
|
|
|
Raspunsuri juridice
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Traducatori
|
|
|
|
|
|
Utile
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Interactiv
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
User
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
OUG 125/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Ordonanta de urgenta nr. 125/2011
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 938 din 30 decembrie 2011
In vederea respectarii angajamentelor asumate de Guvernul Romaniei in Scrisoarea de intentie si in Memorandumul
tehnic de intelegere incheiate ca urmare a Aranjamentului stand-by de tip preventiv dintre Romania si Fondul Monetar International,
referitoare la reglementarea si supravegherea sistemului financiar, precum si la implementarea unor masuri de reducere a
numarului foarte mare al persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, prin anularea inregistrarii in scopuri de TVA a contribuabililor
care ori nu desfasoara nicio activitate, ori nu depun deconturi de TVA la termenele prevazute de lege,
tinand seama de necesitatea perfectionarii continue a legislatiei fiscale, de conjunctura economica actuala, de principalele
caracteristici ale politicii bugetare a Romaniei in perioada urmatoare, care vor fi subordonate obiectivelor de sustinere a cresterii
economice,
luand in considerare faptul ca neadoptarea si nepublicarea pana la data de 31 decembrie 2011 a actelor cu putere de lege
cu privire la cadrul fiscal de determinare a profitului impozabil pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme
cu Standardele internationale de raportare financiara conduc la:
imposibilitatea institutiilor de credit de a duce la indeplinire obligatiile care deriva din noile prevederi legale, ca urmare
a modificarilor reglementarilor contabile;
imposibilitatea elaborarii in timp util a legislatiei secundare, cu consecinte negative asupra institutiilor de credit in ceea
ce priveste managementul financiar si planul afacerilor,
tinand seama de necesitatea clarificarii tratamentului fiscal aplicabil contribuabililor declarati inactivi si celor a caror
inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata,
avand in vedere necesitatea acordarii deductibilitatii limitate in procent de 50% in cazul cheltuielilor privind combustibilul
pentru anumite vehicule rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, precum si a TVA aferente
achizitiei vehiculelor respective si a combustibilului consumat de acestea, pentru care Romania a consultat Comitetul TVA,
avand in vedere necesitatea alinierii la acquis-ul comunitar a prevederilor nationale referitoare la taxarea inversa pentru
deseuri, in vederea diminuarii fenomenelor de evaziune fiscala,
luand in considerare necesitatea reglementarii unui sistem simplificat de impunere a veniturilor realizate de catre
persoanele fizice — proprietari de camere inchiriate in scop turistic,
intrucat se impune revizuirea sistemului actual de impunere a veniturilor obtinute de persoanele fizice din arendarea
bunurilor agricole din patrimoniul personal, in sensul simplificarii acestuia,
intrucat se impune asigurarea atingerii nivelului minim obligatoriu de accize conform graficului asumat prin documentul de
pozitie adoptat in cadrul negocierilor de aderare la Uniunea Europeana, pentru preintampinarea declansarii procedurii de
infringement,
in contextul in care este necesara continuarea simplificarii si unificarii legislatiei si a administrarii contributiilor sociale
obligatorii datorate de persoanele fizice,
avand in vedere necesitatea eliminarii dificultatilor de natura tehnica aparute in aplicarea actului normativ supus modificarii
si completarii,
in considerarea faptului ca aceste elemente constituie situatii extraordinare a caror reglementare nu poate fi amanata si
vizeaza totodata interesul public,
in temeiul art. 115 alin. (4) din Constitutia Romaniei, republicata,
Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta de urgenta.
Art. I
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din
23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, se
modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
1. La articolul 2, alineatul (2) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(2) Contributiile sociale reglementate prin prezentul cod sunt
urmatoarele:
a) contributiile de asigurari sociale datorate bugetului
asigurarilor sociale de stat;
b) contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate
bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de
sanatate;
c) contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari
sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului
national unic de asigurari sociale de sanatate;
d) contributiile asigurarilor pentru somaj datorate bugetului
asigurarilor pentru somaj;
e) contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli
profesionale datorata de angajator bugetului asigurarilor sociale
de stat;
f) contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor
salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au
calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006
privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru
plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare."
2. La articolul 7 alineatul (1), dupa punctul 14 se
introduce un nou punct, punctul 14^1, cu urmatorul cuprins:
"14^1. impozitul pe profit amanat — impozitul
platibil/recuperabil in perioadele viitoare in legatura cu
diferentele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea
contabila a unui activ sau a unei datorii si valoarea fiscala a
acestora;".
3. La articolul 7 alineatul (1), dupa punctul 33 se
introduce un nou punct, punctul 34, cu urmatorul cuprins:
"34. Contribuabilii care aplica reglementarile contabile
conforme cu Standardele internationale de raportare financiara
pentru determinarea valorii fiscale vor avea in vedere si
urmatoarele reguli:
a) pentru imobilizarile necorporale, in valoarea fiscala se
includ si reevaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile.
In cazul in care se efectueaza reevaluari ale imobilizarilor
necorporale care determina o descrestere a valorii acestora sub
valoarea ramasa neamortizata stabilita in baza valorii de
inregistrare in patrimoniu, valoarea fiscala ramasa neamortizata
a imobilizarilor necorporale se recalculeaza pana la nivelul celei
stabilite pe baza valorii de inregistrare in patrimoniu;
b) in cazul in care se trece de la modelul reevaluarii la
modelul bazat pe cost, in valoarea fiscala a activelor si pasivelor
stabilita potrivit regulilor prevazute la pct. 33, cu exceptia
mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor, nu se include
actualizarea cu rata inflatiei;
c) in cazul in care se trece de la modelul reevaluarii la
modelul bazat pe cost, din valoarea fiscala a mijloacelor fixe
amortizabile si a terenurilor se scad reevaluarile efectuate
potrivit reglementarilor contabile si se include actualizarea cu
rata inflatiei;
d) pentru proprietatile imobiliare clasificate ca investitii
imobiliare, valoarea fiscala este reprezentata de costul de
achizitie, de productie sau de valoarea de piata a investitiilor
imobiliare dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data
intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul
amortizarii fiscale, dupa caz. In valoarea fiscala se includ si
evaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile. In cazul in
care se efectueaza evaluari ale investitiilor imobiliare care
determina o descrestere a valorii acestora sub valoarea ramasa
neamortizata stabilita in baza costului de achizitie/productie sau
valorii de piata a investitiilor imobiliare dobandite cu titlu gratuit
ori constituite ca aport, valoarea fiscala ramasa neamortizata a
investitiilor imobiliare se recalculeaza pana la nivelul celei
stabilite pe baza costului de achizitie/productie sau valorii de
piata, dupa caz, a investitiilor imobiliare."
4. La articolul 11, alineatele (1^1) si (1^2) se modifica si vor
avea urmatorul cuprins:
"(1^1) Contribuabilii declarati inactivi conform art. 78^1 din
Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura
fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate,
sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor
prevazute de prezenta lege, dar nu beneficiaza de dreptul de
deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente
achizitiilor efectuate in perioada respectiva.
(1^2) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de
la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul
contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din Ordonanta
Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a
cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor
respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul
procedurii de executare silita."
5. La articolul 11, dupa alineatul (1^2) se introduc doua noi
alineate, alineatele (1^3) si (1^4), cu urmatorul cuprins:
"(1^3) Contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri
de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)—e) nu
beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea
adaugata aferente achizitiilor efectuate in perioada respectiva,
dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in
conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor
impozabile desfasurate in perioada respectiva.
(1^4) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de
la contribuabilii carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de
TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b)—e) si au fost
inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare
in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata nu beneficiaza
de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente
achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate
in cadrul procedurii de executare silita."
6. Dupa articolul 19^2 se introduce un nou articol, articolul 19^3,
cu urmatorul cuprins:
"
Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplica
reglementarile contabile conforme cu Standardele
internationale de raportare financiara Art. 19^3
Contribuabilii care aplica reglementarile contabile
conforme cu Standardele internationale de raportare financiara
pentru determinarea profitului impozabil vor avea in vedere si
urmatoarele reguli:
a) pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat din
provizioane specifice, ca urmare a implementarii reglementarilor
contabile conforme cu Standardele internationale de raportare
financiara ca baza a contabilitatii, se aplica urmatorul tratament
fiscal:
1. sumele inregistrate in soldul creditor al contului
«Rezultatul reportat din provizioane specifice», reprezentand
diferentele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate
la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 3/2009 privind clasificarea creditelor
si plasamentelor, precum si constituirea, regularizarea si
utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu
modificarile si completarile ulterioare, si ajustarile pentru
depreciere, evidentiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit
Standardelor internationale de raportare financiara, aferente
elementelor pentru care au fost constituite respectivele
provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmand
sa fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);
2. sumele inregistrate in soldul debitor al contului «Rezultatul
reportat din provizioane specifice», reprezentand diferentele
dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de
31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bancii Nationale a
Romaniei nr. 3/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, si
ajustarile pentru depreciere, evidentiate la data de 1 ianuarie
2012 potrivit Standardelor internationale de raportare financiara,
aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele
provizioane specifice, reprezinta elemente similare cheltuielilor,
in mod esalonat, in transe egale, pe o perioada de 3 ani;
b) pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit
din actualizarea cu rata inflatiei, ca urmare a implementarii
reglementarilor contabile conforme cu Standardele
internationale de raportare financiara ca baza a contabilitatii, se
aplica urmatorul tratament fiscal:
1. sumele nete inregistrate in creditul contului rezultatul
reportat din actualizarea cu rata inflatiei a mijloacelor fixe
amortizabile si a terenurilor sunt tratate ca rezerve, cu conditia
evidentierii intr-un analitic distinct a acestor sume, acestea
urmand sa fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);
2. sumele inregistrate in creditul contului rezultatul reportat
din actualizarea cu rata inflatiei a activelor, cu exceptia
actualizarii cu rata inflatiei a mijloacelor fixe amortizabile si a
terenurilor, nu reprezinta elemente similare veniturilor;
3. sumele inregistrate in debitul contului rezultatul reportat
din actualizarea cu rata inflatiei a pasivelor, cu exceptia
actualizarii cu rata inflatiei a amortizarii mijloacelor fixe, nu
reprezinta elemente similare cheltuielilor;
c) pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit
din alte ajustari, ca urmare a implementarii reglementarilor
contabile conforme cu Standardele internationale de raportare
financiara ca baza a contabilitatii, cu exceptia sumelor care
provin din provizioane specifice si a sumelor care provin din
actualizarea cu rata inflatiei, se aplica urmatorul tratament fiscal:
1. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care
s-a acordat deducere reprezinta elemente similare veniturilor;
2. sumele care reprezinta elemente de natura veniturilor
inregistrate suplimentar, potrivit reglementarilor contabile
conforme cu Standardele internationale de raportare financiara,
reprezinta elemente similare veniturilor;
3. sumele care reprezinta elemente de natura cheltuielilor
inregistrate suplimentar, potrivit reglementarilor contabile
conforme cu Standardele internationale de raportare financiara,
sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai daca
acestea sunt deductibile in conformitate cu prevederile art. 21;
4. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care
nu s-a acordat deducere nu reprezinta elemente similare
veniturilor;
5. sumele care provin din anularea unor venituri care au
reprezentat venituri neimpozabile nu reprezinta elemente
similare cheltuielilor;
d) in cazul in care in rezultatul reportat provenit din alte
ajustari, ca urmare a implementarii reglementarilor contabile
conforme cu Standardele internationale de raportare financiara
ca baza a contabilitatii, se inregistreaza sume care provin din
retratarea unor provizioane, altele decat cele prevazute la lit. a),
sumele care provin din anularea provizioanelor care au
reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezinta elemente
similare veniturilor, iar sumele rezultate din introducerea
provizioanelor conform reglementarilor contabile conforme cu
Standardele internationale de raportare financiara nu reprezinta
elemente similare cheltuielilor."
7. La articolul 20, literele b) si c) se modifica si vor avea
urmatorul cuprins:
"b) diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare,
inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau
primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri
de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionarii,
transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau
lichidarii persoanei juridice la care se detin titlurile de participare;
c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a
acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea
provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile
din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din
restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati de
intarziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum si
veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare
a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice;".
8. La articolul 20, dupa litera e) se introduc doua noi
litere, literele f) si g), cu urmatorul cuprins:
"f) veniturile din impozitul pe profit amanat determinat si
inregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile
contabile conforme cu Standardele internationale de raportare
financiara;
g) veniturile reprezentand modificarea valorii juste a
investitiilor imobiliare, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand
modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care
aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele
internationale de raportare financiara. Aceste sume sunt
impozabile concomitent cu deducerea amortizarii fiscale,
respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor investitii
imobiliare, dupa caz."
9. La articolul 21 alineatul (2), dupa litera p) se introduc
doua noi litere, literele r) si s), cu urmatorul cuprins:
"r) cheltuielile inregistrate ca urmare a restituirii subventiilor
primite, potrivit legii, de la Guvern, agentii guvernamentale si
alte institutii nationale si internationale;
s) cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor in
instrumente de capitaluri cu decontare in numerar la momentul
acordarii efective a beneficiilor, daca acestea sunt impozitate
conform titlului III."
10. La articolul 21 alineatul (4), litera a) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit
datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti
sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit
platite in strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu
impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si
juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania,
precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrat
de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile
conforme cu Standardele internationale de raportare
financiara;".
11. La articolul 21 alineatul (4), litera h) se abroga.
12. La articolul 21 alineatul (4), dupa litera s) se introduc
patru noi litere, literele s^1)—s^4), cu urmatorul cuprins:
"s^1) cheltuielile din reevaluarea imobilizarilor necorporale, in
cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari de catre
contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu
Standardele internationale de raportare financiara, se
inregistreaza o descrestere a valorii acestora;
s^2) cheltuielile din reevaluarea mijloacelor fixe, in cazul in
care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari de catre
contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu
Standardele internationale de raportare financiara, se
inregistreaza o descrestere a valorii acestora;
s^3) cheltuielile reprezentand modificarea valorii juste a
investitiilor imobiliare, in cazul in care, ca urmare a evaluarii
ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre
contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu
Standardele internationale de raportare financiara, se
inregistreaza o descrestere a valorii acestora;
s^4) cheltuielile reprezentand deprecierea/amortizarea
mijloacelor fixe, inregistrate de catre contribuabilii care aplica
reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale
de raportare financiara, la momentul transferului din categoria
activelor imobilizate detinute in vederea vanzarii in categoria
activelor imobilizate detinute pentru activitatea proprie;".
13. La articolul 21 alineatul (4), litera t) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"t) 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculele
rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului
rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu
depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune
de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea
sau in folosinta contribuabilului. Prin exceptie de la prezentele
prevederi, cheltuielile privind combustibilul sunt integral
deductibile in situatia in care vehiculele respective se inscriu in
oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii,
paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul
de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special
adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele
utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de
munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu
plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane,
inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul
scolilor de soferi;".
14. La articolul 21 alineatul (4), dupa litera t) se introduce
o noua litera, litera t), cu urmatorul cuprins:
"t) cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor in
instrumente de capitaluri cu decontare in actiuni. Acestea
reprezinta elemente similare cheltuielilor la momentul acordarii
efective a beneficiilor daca acestea sunt impozitate conform
titlului III."
15. La articolul 22 alineatul (1), litera d) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"d) provizioanele specifice, constituite de institutiile financiare
nebancare inscrise in Registrul general tinut de Banca Nationala
a Romaniei, de institutiile de plata persoane juridice romane
care acorda credite legate de serviciile de plata, de institutiile
emitente de moneda electronica, persoane juridice romane, care
acorda credite legate de serviciile de plata, precum si
provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice,
potrivit legilor de organizare si functionare;".
16. La articolul 22 alineatul (1), dupa litera d) se introduc
doua noi litere, literele d^1) si d^2), cu urmatorul cuprins:
"d^1) ajustarile pentru depreciere aferente activelor pentru
care, potrivit reglementarilor prudentiale ale Bancii Nationale a
Romaniei, se determina ajustari prudentiale de valoare sau,
dupa caz, valori ale pierderilor asteptate, inregistrate de catre
institutiile de credit persoane juridice romane si sucursalele din
Romania ale institutiilor de credit din state care nu sunt state
membre ale Uniunii Europene sau din state care nu apartin
Spatiului Economic European, potrivit reglementarilor contabile
conforme cu Standardele internationale de raportare financiara,
si filtrele prudentiale potrivit reglementarilor emise de Banca
Nationala a Romaniei. Sumele reprezentand reducerea sau
anularea filtrelor prudentiale sunt elemente similare veniturilor;
d^2) ajustarile pentru depreciere inregistrate de catre
sucursalele din Romania ale institutiilor de credit din state
membre ale Uniunii Europene si state apartinand Spatiului
Economic European, potrivit reglementarile contabile conforme
cu Standardele internationale de raportare financiara, aferente
creditelor si plasamentelor care intra in sfera de aplicare a
reglementarilor prudentiale ale Bancii Nationale a Romaniei
referitoare la ajustarile prudentiale de valoare aplicabile
institutiilor de credit persoane juridice romane si sucursalelor din
Romania ale institutiilor de credit din state care nu sunt state
membre ale Uniunii Europene sau din state care nu apartin
Spatiului Economic European;".
17. La articolul 22, dupa alineatul (5^1) se introduce un
nou alineat, alineatul (5^2), cu urmatorul cuprins:
"(5^2) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), rezervele din
reevaluarea imobilizarilor necorporale, efectuata de catre
contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu
Standardele internationale de raportare financiara, care sunt
deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii
fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobilizarilor necorporale,
se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale,
respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor imobilizari
necorporale, dupa caz."
18. La articolul 24, dupa alineatul (15) se introduc doua
noi alineate, alineatele (15^1) si (15^2), cu urmatorul cuprins:
"(15^1) In cazul in care se inlocuiesc parti componente ale
mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale cu
valoare fiscala ramasa neamortizata, cheltuielile reprezentand
valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite
reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil.
Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe
amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza in mod
corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala
ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu
valoarea fiscala aferenta partilor noi inlocuite, pe durata normala
de utilizare ramasa.
(15^2) In cazul in care se inlocuiesc parti componente ale
mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale dupa
expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea
amortizarii fiscale se va stabili o noua durata normala de utilizare
de catre o comisie tehnica sau un expert tehnic independent."
19. La articolul 24, dupa alineatul (22) se introduce un
nou alineat, alineatul (23), cu urmatorul cuprins:
"(23) In cazul contribuabililor care aplica reglementarile
contabile conforme cu Standardele internationale de raportare
financiara, pentru activele imobilizate detinute pentru activitatea
proprie, transferate in categoria activelor imobilizate detinute in
vederea vanzarii si reclasificate in categoria activelor imobilizate
detinute pentru activitatea proprie, valoarea fiscala ramasa
neamortizata este valoarea fiscala dinaintea reclasificarii ca
active imobilizate detinute in vederea vanzarii. Durata de
amortizare este durata normala de utilizare ramasa determinata
in baza duratei normale de utilizare initiale, din care se scade
durata in care a fost clasificat in categoria activelor imobilizate
detinute in vederea vanzarii. Amortizarea fiscala se calculeaza
incepand cu luna urmatoare celei in care a fost reclasificat in
categoria activelor imobilizate detinute pentru activitatea proprie,
prin recalcularea cotei de amortizare fiscala."
20. La articolul 34, dupa alineatul (8) se introduce un nou
alineat, alineatul (8^1), cu urmatorul cuprins:
"(8^1) In cazul contribuabililor care aplica reglementarile
contabile conforme cu Standardele internationale de raportare
financiara, platile anticipate trimestriale se efectueaza in suma
de o patrime din impozitul pe profit aferent anului precedent
determinat potrivit alin. (8), fara a lua in calcul influenta ce
provine din aplicarea prevederilor art. 19^3, inclusiv pentru anii
fiscali in care se deduc sumele evidentiate in soldul debitor al
contului rezultatul reportat din provizioane specifice."
21. La articolul 34, alineatul (14) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(14) Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se
dizolva cu lichidare, potrivit legii, au obligatia sa depuna
declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul
pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal
competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare
Fiscala."
22. La articolul 42, dupa litera a) se introduce o noua
litera, litera a^1), cu urmatorul cuprins:
"a^1) veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub
forma deseurilor prin centrele de colectare, in vederea
dezmembrarii, care fac obiectul programelor nationale finantate
din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;".
23. La articolul 48 alineatul (7), litera l^1 se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"l^1) 50% din cheltuielile privind combustibilul pentru
vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv
transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima
autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba
mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul
soferului. Prin exceptie, cheltuielile privind combustibilul
efectuate in cadrul activitatii in scopul realizarii de venituri sunt
deductibile integral in situatia in care vehiculele respective se
inscriu in oricare din urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii,
paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul
de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special
adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele
utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de
munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu
plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane,
inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul
scolilor de soferi;".
24. La articolul 49, alineatul (2) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(2) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul
activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza
normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului
finantelor publice, in conformitate cu activitatile din Clasificarea
activitatilor din economia nationala — CAEN, aprobata prin
Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu modificarile ulterioare.
Directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a
municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al
anului anterior celui in care urmeaza a se aplica."
25. La articolul 49, alineatul (8) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(8) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care
venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia
sa completeze numai partea din Registrul-jurnal de incasari si
plati referitoare la incasari, potrivit reglementarilor contabile
elaborate in acest scop."
26. La articolul 49, dupa alineatul (8) se introduce un nou
alineat, alineatul (9), cu urmatorul cuprins:
"(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe
baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au
inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei
al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au
obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Aceasta
categorie de contribuabili are obligatia sa completeze
corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul
estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv.
Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea
echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de
schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei,
la sfarsitul anului fiscal."
27. La articolul 51, alineatele (2) si (3) se modifica si vor
avea urmatorul cuprins:
"(2) Optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din
contabilitatea in partida simpla este obligatorie pentru
contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se
considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul
nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea
corespunzatoare a declaratiei privind venitul estimat/norma de
venit si depunerea formularului la organul fiscal competent pana
la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator expirarii
perioadei de 2 ani.
(3) Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real
se exercita prin completarea declaratiei privind venitul
estimat/norma de venit cu informatii privind determinarea
venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la
organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in
cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul
precedent, respectiv in termen de 15 zile de la inceperea
activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul
anului fiscal."
28. Articolul 52 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
Retinerea la sursa a impozitului reprezentand plati
anticipate pentru unele venituri din activitati independente
Art. 52
(1) Pentru urmatoarele venituri, platitorii persoane
juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta
contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira
impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din
veniturile platite:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din activitati desfasurate in baza
contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil,
precum si a contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica,
judiciara si extrajudiciara;
d) venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o
persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu
genereaza o persoana juridica.
(2) Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum
urmeaza:
a) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a)—c), aplicand
o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc
contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX^2;
b) in cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. d), aplicand
cota de impunere prevazuta pentru impozitul pe veniturile
microintreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din
asociere.
(3) Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat
pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost
platit venitul, cu exceptia impozitului aferent veniturilor prevazute
la alin. (1) lit. d), pentru care termenul de virare este reglementat
potrivit titlului IV^1."
29. La articolul 52^1, alineatul (1) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitatile
mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a)—c) pot opta pentru stabilirea
impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a
venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui
raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca
urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia."
30. Articolul 53 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
Plati anticipate ale impozitului pe veniturile din activitati
independente Art. 53
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din
activitati independente au obligatia sa efectueze plati anticipate
in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit
art. 82, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 52, pentru care
plata anticipata se efectueaza prin retinere la sursa sau pentru
care impozitul este final, potrivit prevederilor art. 52^1.
(2) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile
obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor
din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat
prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, reprezinta
plata anticipata in contul impozitului anual datorat de catre
contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de
asociere, venituri din activitati independente determinate in
sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.
Platile anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului
anual de catre organul fiscal competent."
31. La articolul 61, dupa alineatul (2) se introduc trei noi
alineate, alineatele (3)—(5), cu urmatorul cuprins:
"(3) Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor
si veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea camerelor
situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de
cazare in scop turistic cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv.
(4) In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor se
cuprind si cele realizate de contribuabilii prevazuti la alin. (3)
care, in cursul anului fiscal, obtin venituri din inchirierea in scop
turistic a unui numar mai mare de 5 camere de inchiriat, situate
in locuinte proprietate personala. De la data producerii
evenimentului, respectiv de la data depasirii numarului de
5 camere de inchiriat, si pana la sfarsitul anului fiscal,
determinarea venitului net se realizeaza in sistem real potrivit
regulilor de stabilire prevazute in categoria venituri din activitati
independente.
(5) Veniturile obtinute din inchirierea in scop turistic a
camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o
capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, sunt
calificate ca venituri din activitati independente pentru care
venitul net anual se determina pe baza de norma de venit sau
in sistem real si se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II
din prezentul titlu."
32. La articolul 62, alineatul (1) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(1) Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din
patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea
bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau
echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit
contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent
de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu
valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in
sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal,
daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta."
33. La articolul 62, dupa alineatul (1) se introduce un nou
alineat, alineatul (1^1), cu urmatorul cuprins:
"(1^1) In cazul veniturilor obtinute din inchirierea bunurilor
mobile si imobile din patrimoniul personal, venitul brut se
stabileste pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre
parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii
chiriei."
34. La articolul 62, dupa alineatul (2) se introduc sase noi
alineate, alineatele (2^1)—(2^6), cu urmatorul cuprins:
"(2^1) In cazul veniturilor obtinute din arendarea bunurilor
agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe
baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si
reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau
echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.
(2^2) In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea
in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole,
stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale
Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a
propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului
Agriculturii, Padurilor si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie
emise inainte de inceperea anului fiscal. Aceste hotarari se
transmit in cadrul aceluiasi termen directiilor generale ale
finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, pentru a
fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.
(2^3) Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin
deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin
aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
(2^4) Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin
retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii
venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net,
impozitul fiind final.
(2^5) Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din
arenda se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv
a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
(2^6) In cazul in care opteaza pentru determinarea venitului
net din arenda in sistem real, contribuabilii sunt obligati sa
precizeze in scris, in contractul/raportul juridic incheiat, la
momentul incheierii acestuia. Modalitatea de impunere aleasa
este aplicabila pentru toate veniturile realizate in baza
contractului/raportului juridic respectiv."
35. La articolul 62, alineatul (3) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), (2) si (2^1)—(2^5),
contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din
cedarea folosintei bunurilor in sistem real, pe baza datelor din
contabilitatea in partida simpla."
36. Dupa articolul 62 se introduc trei noi articole,
articolele 62^1—62^3, cu urmatorul cuprins:
"
Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul
determinat pe baza normei anuale de venit Art. 62^1
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din
inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte
proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa
intre una si 5 camere inclusiv, datoreaza un impozit pe venitul
stabilit ca norma anuala de venit.
(2) Norma anuala de venit corespunzatoare unei camere de
inchiriat se determina de directiile generale ale finantelor publice
judetene si a municipiului Bucuresti, dupa caz, pe baza criteriilor
stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltarii regionale si
turismului si al ministrului finantelor publice si a propunerilor
Ministerului Dezvoltarii Regionale si Turismului privind nivelul
normelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul normelor
anuale de venit se transmit anual de catre Ministerul Dezvoltarii
Regionale si Turismului, in cursul trimestrului IV, dar nu mai
tarziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui in care
urmeaza a se aplica normele anuale de venit, Ministerului
Finantelor Publice.
(3) Directiile generale ale finantelor publice judetene si a
municipiului Bucuresti, dupa caz, au obligatia publicarii anuale
a normelor anuale de venit, in cursul trimestrului IV al anului
anterior celui in care urmeaza a se aplica.
(4) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) au obligatia sa depuna
la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data
de 31 ianuarie inclusiv, declaratia privind venitul estimat/norma
de venit pentru anul in curs. In cazul in care contribuabilii incep
sa realizeze in cursul anului, dupa data de 31 ianuarie inclusiv,
venituri definite potrivit art. 61 alin. (3), in termen de 15 zile de
la data producerii evenimentului acestia au obligatia completarii
si depunerii declaratiei privind venitul estimat/norma de venit
pentru anul fiscal in curs.
(5) Organul fiscal competent stabileste impozitul anual
datorat pe baza declaratiei privind venitul estimat/norma de venit
si emite decizia de impunere la termenul si potrivit procedurii
stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala.
(6) Impozitul anual datorat se calculeaza prin aplicarea cotei
de 16% asupra normei anuale de venit, impozitul fiind final.
(7) Impozitul anual datorat se vireaza integral la bugetul de
stat.
(8) Plata impozitului se efectueaza in cursul anului catre
bugetul de stat, in contul impozitului anual datorat, in doua rate
egale, astfel: 50% din impozit pana la data de 25 iulie inclusiv si
50% din impozit pana la data 25 noiembrie inclusiv. Pentru
declaratiile privind venitul estimat/norma de venit depuse in luna
noiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat se stabileste
prin decizie de impunere anuala, pe baza declaratiei privind
venitul estimat/norma de venit si se plateste in termen de cel
mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere.
Reguli privind stabilirea impozitului in cazul optiunii
pentru determinarea venitului net in sistem real Art. 62^2
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri definite
la art. 61 alin. (3) au dreptul sa opteze pentru determinarea
venitului net anual in sistem real pe baza datelor din
contabilitatea in partida simpla, potrivit prevederilor art. 48.
(2) Optiunea se exercita pentru fiecare an fiscal, prin
completarea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit
pentru anul in curs si depunerea formularului la organul fiscal
competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv. In cazul in care
contribuabilii incep sa realizeze in cursul anului, dupa data de
31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61 alin. (3),
optiunea se exercita pentru anul fiscal in curs, in termen de
15 zile de la data producerii evenimentului, prin completarea si
depunerea declaratiei privind venitul estimat/norma de venit.
(3) In cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligati sa
efectueze plati anticipate cu titlu de impozit catre bugetul de stat,
in contul impozitului anual datorat, in doua rate egale, astfel:
50% din impozit pana la data de 25 iulie inclusiv si 50% din
impozit pana la data 25 noiembrie inclusiv. In cazul in care
decizia de impunere pentru anul fiscal in curs nu a fost emisa
pana la data de 1 noiembrie, precum si in cazul contribuabililor
care realizeaza venituri definite la art. 61 alin. (3) dupa data de
1 noiembrie a anului fiscal in curs, nu se mai stabilesc plati
anticipate, venitul net anual urmand sa fie supus impunerii
potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind
venitul realizat.
(4) Organul fiscal competent stabileste platile anticipate prin
aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual estimat din
declaratia privind venitul estimat/norma de venit si emite decizia
de impunere, care se comunica contribuabililor, potrivit
procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale
de Administrare Fiscala. Pentru declaratiile privind venitul
estimat/norma de venit depuse in luna noiembrie sau decembrie
nu se mai stabilesc plati anticipate, venitul net aferent perioadei
pana la sfarsitul anului urmand sa fie supus impozitarii potrivit
deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind venitul
realizat.
(5) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) au obligatia de a
depune declaratia privind venitul realizat la organul fiscal
competent pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai
inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
(6) Impozitul anual datorat se calculeaza de organul fiscal
competent, pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin
aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual determinat in
sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla,
impozitul fiind final.
(7) Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite
decizia de impunere, la termenul si in forma stabilite prin ordin
al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(8) Diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei
de impunere anuale se platesc in termen de cel mult 60 de zile
de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru
care nu se calculeaza si nu se datoreaza obligatii fiscale
accesorii conform Codului de procedura fiscala.
(9) Impozitul anual datorat se vireaza integral la bugetul de
stat.
Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile
realizate din inchirierea in scop turistic in cazul depasirii
numarului de 5 camere in cursul anului fiscal Art. 62^3
(1) In cazul in care, in cursul anului fiscal,
contribuabilii prevazuti la art. 61 alin. (4) realizeaza venituri din
inchirierea unui numar mai mare de 5 camere, acestia sunt
obligati sa notifice evenimentul, respectiv depasirea numarului
de 5 camere de inchiriat, organului fiscal competent, in termen
de 15 zile de la data producerii acestuia. Pentru perioada din
anul fiscal in care venitul a fost determinat pe baza normei de
venit, conform prevederilor art. 62^1, organul fiscal va recalcula
norma de venit si platile stabilite in contul impozitului anual
datorat.
(2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabileste
prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare
Fiscala.
(3) Pentru perioada ramasa din anul fiscal, venitul net se
stabileste in sistem real, potrivit prevederilor art. 48.
Contribuabilii respectivi sunt obligati sa completeze si sa depuna
declaratia privind venitul estimat/ norma de venit, in termen de
15 zile de la data producerii evenimentului, la organul fiscal
competent, in vederea stabilirii platilor anticipate pentru
veniturile aferente perioadei ramase pana la sfarsitul anului
fiscal. Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat in
perioada ramasa sunt cele prevazute la art. 62^2 alin. (3)—(9)."
37. La articolul 63, dupa alineatul (2) se introduc doua
noi alineate, alineatele (3) si (4), cu urmatorul cuprins:
"(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru
contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea camerelor,
situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de
cazare in scop turistic cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv,
stabilite pe baza de norma anuala de venit sau care opteaza
pentru determinarea venitului in sistem real, precum si pentru
cei care inchiriaza in scop turistic, in cursul anului, un numar
mai mare de 5 camere de inchiriat in locuinte proprietate
personala sunt aplicabile prevederile art. 62^1 alin. (8), art. 62^2 alin. (3)—(4) si art. 62^3 alin. (3).
(4) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru veniturile
obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deseurilor
din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f),
calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut,
reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de
catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei
bunurilor determinate in sistem real pe baza datelor din
contabilitatea in partida simpla. Platile anticipate vor fi luate in
calcul la definitivarea impozitului anual de catre organul fiscal
competent."
38. Articolul 64 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
Impozitarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor Art. 64
(1) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se
impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.
(2) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor
prevazute la art. 61 alin. (3) si (4) nu sunt aplicabile
reglementarile cap. X «Venitul net anual impozabil» din
prezentul titlu."
39. La articolul 72, alineatul (5) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(5) Contribuabilii care desfasoara activitati agricole pentru
care venitul net se determina pe baza de norme de venit,
precum si cei pentru care impozitul se calculeaza potrivit
prevederilor art. 74 alin. (4) au obligatia sa completeze numai
partea din Registrul-jurnal de incasari si plati referitoare la
incasari, potrivit reglementarilor contabile elaborate in acest
scop."
40. La articolul 72, dupa alineatul (5) se introduce un nou
alineat, alineatul (6), cu urmatorul cuprins:
"(6) Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe
baza de norme de venit, precum si cei pentru care impozitul se
calculeaza potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) si care in anul
fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat
echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul
fiscal urmator, au obligatia determinarii venitului net anual in
sistem real. Contribuabilii respectivi au obligatia sa completeze
corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul
estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv.
Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea
echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de
schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei,
la sfarsitul anului fiscal."
41. La articolul 74, dupa alineatul (5) se introduce un nou
alineat, alineatul (6), cu urmatorul cuprins:
"(6) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru
veniturile obtinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma
deseurilor din patrimoniul afacerii, prevazute la art. 78 alin. (1)
lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut,
reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat de
catre contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma
de asociere, venituri din activitati agricole determinate in sistem
real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Platile
anticipate vor fi luate in calcul la definitivarea impozitului anual
de catre organul fiscal competent."
42. La articolul 78 alineatul (1), dupa litera d) se
introduce o noua litera, litera f), cu urmatorul cuprins:
"f) venituri obtinute din valorificarea prin centrele de colectare
a deseurilor de metal, hartie, sticla si altele asemenea. Nu sunt
impozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile
prin centrele de colectare, in vederea dezmembrarii, care fac
obiectul Programelor nationale finantate din bugetul de stat sau
din alte fonduri publice, in conformitate cu prevederile art. 42
lit. a^1) si lit. g)."
43. La articolul 81, denumirea marginala si alineatele (2)—(4)
se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
Declaratii privind venitul estimat/norma de venit
.......................................................
(2) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei
bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din
arendare pentru care impunerea este finala, au obligatia sa
depuna o declaratie privind venitul estimat/norma de venit, in
termen de 15 zile de la incheierea contractului intre parti.
Declaratia privind venitul estimat/norma de venit se depune
odata cu inregistrarea la organul fiscal a contractului incheiat
intre parti. Contribuabilii care obtin venituri din arendarea
bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligatia
inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a
modificarilor survenite ulterior, in termen de 15 zile de la
incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal
competent.
(3) Contribuabilii care in anul anterior au realizat pierderi si
cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decat anul
fiscal, precum si cei care, din motive obiective, estimeaza ca vor
realiza venituri care difera cu cel putin 20% fata de anul fiscal
anterior depun, odata cu declaratia privind venitul realizat, si
declaratia privind venitul estimat/norma de venit.
(4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de
norme de venit, precum si cei pentru care cheltuielile se
determina in sistem forfetar si care au optat pentru determinarea
venitului net in sistem real depun declaratia privind venitul
estimat/ norma de venit completata corespunzator."
44. La articolul 82, alineatele (2), (3) si (5) se modifica si
vor avea urmatorul cuprins:
"(2) Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent
pe fiecare sursa de venit, luandu-se ca baza de calcul venitul
anual estimat sau venitul net realizat in anul precedent, dupa
caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor,
potrivit legii. In cazul impunerilor efectuate dupa expirarea
termenelor de plata prevazute la alin. (3), contribuabilii au
obligatia efectuarii platilor anticipate la nivelul sumei datorate
pentru ultimul termen de plata al anului precedent. Diferenta
dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat in
anul precedent si suma reprezentand plati anticipate datorate
de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se
repartizeaza pe termenele de plata urmatoare din cadrul anului
fiscal. Pentru declaratiile privind venitul estimat/norma de venit
depuse in luna decembrie nu se mai stabilesc plati anticipate,
venitul net aferent perioadei pana la sfarsitul anului urmand sa
fie supus impozitarii potrivit deciziei de impunere emise pe baza
declaratiei privind venitul realizat. Platile anticipate pentru
veniturile din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor
din arenda, se stabilesc de organul fiscal astfel:
a) pe baza contractului incheiat intre parti; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din
contabilitatea in partida simpla, potrivit optiunii. In cazul in care,
potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosintei
bunurilor reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta,
determinarea venitului anual estimat se efectueaza pe baza
cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca
Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se
efectueaza impunerea.
(3) Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la
data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se
datoreaza plati anticipate in cazul contribuabililor care realizeaza
venituri din arendare si care au optat pentru determinarea
venitului net in sistem real, plata impozitului anual efectuandu-se
potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaratiei privind
venitul realizat. Contribuabilii care determina venitul net din
activitati agricole, potrivit art. 72 si 73, datoreaza plati anticipate
catre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, in
doua rate egale, astfel: 50% din impozit pana la data de
25 septembrie inclusiv si 50% din impozit pana la data de
25 noiembrie inclusiv.
.............................................................
(5) Pentru stabilirea platilor anticipate, organul fiscal va lua ca
baza de calcul venitul anual estimat, in toate situatiile in care a
fost depusa o declaratie privind venitul estimat/ norma de venit
pentru anul curent, sau venitul net din declaratia privind venitul
realizat pentru anul fiscal precedent, dupa caz. La stabilirea
platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16% prevazuta
la art. 43 alin. (1)."
45. La articolul 82, dupa alineatul (5) se introduce un nou
alineat, alineatul (5^1), cu urmatorul cuprins:
"(5^1) Impozitul retinut la sursa de catre platitori pentru
veniturile prevazute la art. 78 alin. (1) lit. f) se stabileste prin
aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut si reprezinta plata
anticipata in contul impozitului anual datorat de catre
contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de
asociere, venituri din activitati independente, venituri din
cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole,
determinate in sistem real."
46. La articolul 83 alineatul (3), literele a) si b) se modifica
si vor avea urmatorul cuprins:
"a) venituri nete determinate pe baza de norme de venit, cu
exceptia contribuabililor care au depus declaratii privind venitul
estimat/ norma de venit in luna decembrie si pentru care nu s-au
stabilit plati anticipate, conform legii;
b) venituri din activitati mentionate la art. 52 alin. (1) lit. a)—c),
a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 52^1;".
47. La articolul 83 alineatul (3), dupa litera b) se
introduce o noua litera, litera b^1), cu urmatorul cuprins:
"b^1) venituri din cedarea folosintei bunurilor sub forma de
arenda, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 62
alin. (2^1);".
48. La articolul 83 alineatul (3), litera c) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"c) venituri din cedarea folosintei bunurilor prevazute la
art. 63 alin. (2), a caror impunere este finala, cu exceptia
contribuabililor care au depus declaratii privind venitul
estimat/norma de venit in luna decembrie si pentru care nu s-au
stabilit plati anticipate, conform legii;".
49. La articolul 94, alineatul (9) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(9) Optiunea se exercita prin completarea declaratiei privind
venitul estimat/norma de venit cu informatii privind stabilirea
venitului net anual pe baza normelor de venit si depunerea la
organul fiscal competent pana la data de 31 ianuarie inclusiv, in
cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul 2011."
50. La articolul 94, dupa alineatul (12) se introduc trei noi
alineate, alineatele (13)—(15), cu urmatorul cuprins:
"(13) Pentru veniturile realizate in baza contractelor aflate in
derulare la data de 1 octombrie 2011, pentru care la data
respectiva erau aplicabile prevederile art. 52, obligatiile privind
calculul, retinerea si virarea impozitului reprezentand plati
anticipate sunt cele in vigoare la data platii veniturilor.
(14) Veniturile din arendare realizate in anul 2011 se declara
in declaratia privind venitul realizat care va fi depusa la organul
fiscal competent pana la data de 25 mai a anului 2012, plata
impozitului efectuandu-se pe baza deciziei de impunere anuala.
In cazul contractelor de arendare aflate in derulare la data de
1 ianuarie 2012, contribuabilii care realizeaza venituri din arenda
sunt obligati sa isi exercite in scris optiunea privind modalitatea
de impunere aleasa, prin incheierea unui act aditional, inainte
de data efectuarii primei plati, care sa fie inregistrat la organul
fiscal competent in termen de 15 zile de la incheierea acestuia.
(15) Propunerile Ministerului Dezvoltarii Regionale si
Turismului pentru anul 2012 privind nivelul normelor anuale de
venit corespunzatoare unei camere de inchiriat in cazul
veniturilor din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in
locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare
cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, se transmit Ministerului
Finantelor Publice pana la data de 10 ianuarie 2012. Directiile
generale ale finantelor publice judetene si a municipiului
Bucuresti, dupa caz, au obligatia determinarii si publicarii anuale
a normelor anuale de venit pana la data de 15 ianuarie 2012, pe
baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltarii
regionale si turismului si al ministrului finantelor publice si a
propunerilor Ministerului Dezvoltarii Regionale si Turismului."
51. La articolul 117, litera b) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"b) dobanda aferenta instrumentelor de datorie publica in lei
si in valuta, veniturile obtinute din tranzactiile cu instrumente
financiare derivate utilizate pentru realizarea operatiunilor de
administrare a riscurilor asociate obligatiilor de natura datoriei
publice guvernamentale si veniturile obtinute din tranzactionarea
titlurilor de stat si a obligatiunilor emise de catre unitatile
administrativ-teritoriale, in lei si in valuta, pe piata interna si/sau
pe pietele financiare internationale, precum si dobanda aferenta
instrumentelor emise de catre Banca Nationala a Romaniei in
scopul atingerii obiectivelor de politica monetara si veniturile
obtinute din tranzactionarea valorilor mobiliare emise de catre
Banca Nationala a Romaniei;".
52. La articolul 118, dupa alineatul (4) se introduce un
nou alineat, alineatul (5), cu urmatorul cuprins:
"(5) Machetele «Chestionar pentru stabilirea rezidentei
fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania» si «Chestionar
pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea
din Romania» se stabilesc prin norme."
53. La articolul 129 alineatul (4), litera a) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"a) utilizarea bunurilor, altele decat bunurile de capital, care
fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a
persoanei impozabile in folosul propriu sau de catre personalul
acesteia ori pentru a fi puse la dispozitie in vederea utilizarii in
mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat
desfasurarea activitatii sale economice, daca taxa pentru
bunurile respective a fost dedusa total sau partial, cu exceptia
bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului
de deducere potrivit prevederilor art. 145^1;".
54. La articolul 134^2 alineatul (2), litera b) se modifica si
va avea urmatorul cuprins:
"b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in
avans efectuate inainte de data la care intervine faptul
generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a
contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data
livrarii ori prestarii acestora;".
55. La articolul 141 alineatul (2) litera f), punctul 4 se
modifica si va avea urmatorul cuprins:
"4. o constructie noua cuprinde si orice constructie
transformata sau parte transformata a unei constructii, daca
costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din
valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel
cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv
valoarea terenului, ulterior transformarii;".
56. La articolul 141 alineatul (2), litera g) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"g) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati
scutite, in temeiul prezentului articol, daca taxa aferenta
bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de
bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de
deducere conform art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limitarii totale a
dreptului de deducere conform art. 145^1."
57. La articolul 145^1 alineatul (1), partea introductiva se
modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(1) In cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate
exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima
autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba
mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul
soferului, se deduce 50% din taxa pe valoarea adaugata
aferenta achizitiilor acestor vehicule si, respectiv, 50% din taxa
aferenta achizitiilor de combustibil destinat utilizarii pentru
vehiculele care au aceleasi caracteristici, aflate in proprietatea
sau in folosinta persoanei impozabile, cu exceptia vehiculelor
care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:".
58. La articolul 145^1, alineatul (3) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica inclusiv in situatia in
care au fost emise facturi si/sau au fost platite avansuri, pentru
contravaloarea partiala a vehiculelor rutiere motorizate, inainte
de data de 1 ianuarie 2012, daca livrarea acestora intervine
dupa data de 1 ianuarie 2012 inclusiv."
59. La articolul 145^1, alineatul (4) se abroga.
60. La articolul 149 alineatul (1), litera a) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"a) bunurile de capital reprezinta toate activele corporale
fixe, definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3, precum si operatiunile de
constructie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile,
exclusiv reparatiile ori lucrarile de intretinere a acestor active,
chiar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt realizate de
beneficiarul unui contract de inchiriere, leasing sau al oricarui
alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispozitia
unei alte persoane; nu sunt considerate bunuri de capital
activele corporale fixe amortizabile a caror durata normala de
utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala este mai mica de
5 ani; activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe
amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate
bunuri de capital la locator/finantator daca limita minima a
duratei normale de utilizare este egala sau mai mare de 5 ani;".
61. La articolul 150, alineatul (6) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(6) In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2)—(5), in
cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este
realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in
Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru
respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul
Romaniei conform prevederilor art. 125^1 alin. (2) si care nu este
inregistrata in Romania conform art. 153, persoana obligata la
plata taxei este persoana impozabila ori persoana juridica
neimpozabila, stabilita in Romania sau nestabilita in Romania,
dar inregistrata in Romania conform art. 153, care este
beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc
in Romania, conform art. 132 sau 133."
62. La articolul 152, alineatele (7) si (7^2) se modifica si
vor avea urmatorul cuprins:
"(7) Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA
conform art. 153 care in cursul anului calendaristic precedent
nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) sau, dupa
caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita
scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de
TVA conform art. 153 in vederea aplicarii regimului special de
scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul
de scutire pentru anul in curs, calculat proportional cu perioada
scursa de la inceputul anului, fractiunea de luna
considerandu-se o luna calendaristica intreaga. Solicitarea se
poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si
10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de
persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 156^1.
Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind
anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale
competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere
din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA a
persoanelor impozabile cel tarziu pana la finele lunii in care a
fost depusa solicitarea. Pana la comunicarea deciziei de anulare
a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin
toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri
de TVA conform art. 153. Persoana impozabila care a solicitat
scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont
de taxa prevazut la art. 156^2, indiferent de perioada fiscala
aplicata conform art. 156^1, pana la data de 25 a lunii urmatoare
celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii
in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele
impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca
urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform
prezentului titlu. Prin exceptie, persoanele impozabile care
solicita in cursul anului 2012 scoaterea din evidenta persoanelor
inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au
obligatia sa efectueze ajustarile de taxa corespunzatoare
scoaterii din evidenta pentru bunurile/serviciile achizitionate
pana la data de 30 septembrie 2011 inclusiv.
.....................................................
(7^2) Persoana impozabila care solicita, conform alin. (7),
scoaterea din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in
scopuri de TVA, conform art. 153, dar are obligatia de a se
inregistra in scopuri de taxa, conform art. 153^1, trebuie sa
solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153^1,
concomitent cu solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor
impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153.
Inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153^1, va fi valabila
incepand cu data anularii inregistrarii in scopuri de TVA conform
art. 153. Prevederile prezentului alineat se aplica si in cazul in
care persoana impozabila opteaza pentru inregistrarea in
scopuri de TVA, conform art. 153^1, concomitent cu solicitarea
de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in
scopuri de TVA, conform art. 153."
63. La articolul 152^3, alineatul (2) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(2) In sensul prezentului articol, monedele prevazute la
alin. (1) lit. b) nu se considera ca fiind vandute in scop
numismatic."
64. La articolul 153, alineatele (4) si (7) se modifica si vor
avea urmatorul cuprins:
"(4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania
conform art. 125^1alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA
in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri
de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni
realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a
taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare
acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)—m), art. 144
alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor
operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la
plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)—(6). Nu
sunt obligate sa se inregistreze in Romania, conform prezentului
articol, persoanele stabilite in afara Comunitatii Europene care
presteaza servicii electronice catre persoane neimpozabile din
Romania si care sunt inregistrate intr-un alt stat membru,
conform regimului special pentru servicii electronice, pentru
toate serviciile electronice prestate in Comunitatea Europeana.
Persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform
art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in
Romania conform art. 153 poate solicita inregistrarea in scopuri
de TVA daca efectueaza in Romania oricare dintre urmatoarele
operatiuni:
a) importuri de bunuri;
b) operatiuni prevazute la art. 141 alin. (2) lit. e), daca
opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3);
c) operatiuni prevazute la art. 141 alin. (2) lit. f), daca acestea
sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune conform art. 141
alin. (3).
....................................................
(7) Organele fiscale competente vor inregistra in scopuri de
TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, in
conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate sa
solicite inregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5)."
65. La articolul 153, dupa alineatul (7) se introduce un
nou alineat, alineatul (7^1), cu urmatorul cuprins:
"(7^1) Prin ordin al ministrului finantelor publice se pot stabili
criterii pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA a
societatilor comerciale cu sediul activitatii economice in
Romania infiintate in baza Legii nr. 31/1990 privind societatile
comerciale, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, care sunt supuse inmatricularii la registrul comertului.
Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii,
daca persoana impozabila justifica intentia si are capacitatea de
a desfasura activitate economica, pentru a fi inregistrata in
scopuri de TVA. Prin exceptie de la prevederile alin. (7),
organele fiscale competente nu vor inregistra in scopuri de TVA
persoanele impozabile care nu indeplinesc criteriile stabilite prin
ordin al ministrului finantelor publice."
66. La articolul 153, alineatele (8), (9) si (9^1) se modifica
si vor avea urmatorul cuprins:
"(8) In cazul in care o persoana este obligata sa se
inregistreze in scopuri de TVA, in conformitate cu prevederile
alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (5), si nu solicita inregistrarea,
organele fiscale competente vor inregistra persoana respectiva
din oficiu.
(9) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei
persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
a) daca este declarata inactiva conform prevederilor art. 78^1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare, de la data declararii ca
inactiva;
b) daca a intrat in inactivitate temporara, inscrisa in registrul
comertului, potrivit legii, de la data inscrierii mentiunii privind
inactivitatea temporara in registrul comertului;
c) daca asociatii/administratorii persoanei impozabile sau
persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal
infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) din
Ordonanta Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea si
functionarea cazierului fiscal, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, de la data comunicarii deciziei de
anulare de catre organele fiscale competente;
d) daca nu a depus pe parcursul unui semestru calendaristic
niciun decont de taxa prevazut la art. 156^2, dar nu este in
situatia prevazuta la lit. a) sau b), din prima zi a celei de-a doua
luni urmatoare respectivului semestru calendaristic. Aceste
prevederi se aplica numai in cazul persoanelor pentru care
perioada fiscala este luna sau trimestrul;
e) daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni
consecutive in cursul unui semestru calendaristic, in cazul
persoanelor care au perioada fiscala luna calendaristica, si
pentru doua perioade fiscale consecutive in cursul unui
semestru calendaristic, in cazul persoanelor impozabile care au
perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate
achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de
servicii, realizate in cursul acestor perioade de raportare, din
prima zi a celei de-a doua luni urmatoare respectivului semestru
calendaristic;
f) daca, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era
obligata sa solicite inregistrarea sau nu avea dreptul sa solicite
inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol;
g) in situatia prevazuta la art. 152 alin. (7).
Pentru situatiile prevazute la lit. a)—e), anularea inregistrarii
in scopuri de TVA a persoanei impozabile este realizata din
oficiu de catre organele fiscale competente. Pentru situatia
prevazuta la lit. f), anularea inregistrarii in scopuri de TVA se
realizeaza la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de
catre organele fiscale competente, dupa caz. Pentru situatia
prevazuta la lit. g), anularea inregistrarii in scopuri de TVA se
realizeaza la solicitarea persoanei impozabile.
(9^1) Procedura de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA
este stabilita prin normele procedurale in vigoare. Dupa
anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform alin. (9) lit. a)—
e), organele fiscale competente inregistreaza persoanele
impozabile in scopuri de TVA astfel:
a) din oficiu, de la data la care a incetat situatia care a
condus la anularea inregistrarii, pentru situatiile prevazute la
alin. (9) lit. a) si b);
b) la solicitarea persoanei impozabile, in situatia prevazuta la
alin. (9) lit. c), daca inceteaza situatia care a condus la anulare,
de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA;
c) la solicitarea persoanei impozabile, in situatia prevazuta la
alin. (9) lit. d), de la data comunicarii deciziei de inregistrare in
scopuri de TVA, pe baza urmatoarelor informatii/documente
furnizate de persoana impozabila:
1. prezentarea deconturilor de taxa nedepuse la termen;
2. prezentarea unei cereri motivate din care sa rezulte ca se
angajeaza sa depuna la termenele prevazute de lege
deconturile de taxa;
Dupa prima abatere prevazuta la alin. (9) lit. d), persoanele
impozabile vor fi inregistrate in scopuri de TVA, daca
indeplinesc toate conditiile prevazute de lege, numai dupa o
perioada de 3 luni de la anularea inregistrarii. In cazul in care
abaterea se repeta dupa reinregistrarea persoanei impozabile,
organele fiscale vor anula codul de inregistrare in scopuri de
TVA si nu vor aproba eventuale cereri ulterioare de
reinregistrare in scopuri de TVA.
d) la solicitarea persoanei impozabile, in situatia prevazuta la
alin. (9) lit. e), pe baza unei declaratii pe propria raspundere din
care sa rezulte ca va desfasura activitati economice cel mai
tarziu in cursul lunii urmatoare celei in care a solicitat
inregistrarea in scopuri de TVA. Data inregistrarii in scopuri de
TVA a persoanei impozabile este data comunicarii deciziei de
inregistrare in scopuri de TVA. In situatia in care persoana
impozabila nu depune o cerere de inregistrare in scopuri de TVA
in maximum 180 de zile de la data anularii, organele fiscale nu
vor aproba eventuale cereri ulterioare de reinregistrare in
scopuri de TVA.
Persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute de
prezentul alineat nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul
de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 152 pana la
data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice
prevederile art. 11 alin. (1^1) si (1^3)."
67. La articolul 153, dupa alineatul (9^1) se introduce un nou alineat, alineatul (9^2), cu urmatorul cuprins:
"(9^2) Agentia Nationala de Administrare Fiscala organizeaza
Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA
conform art. 153 si Registrul persoanelor impozabile a caror
inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulata.
Registrele sunt publice si se afiseaza pe site-ul Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala. Inscrierea in Registrul
persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA
conform art. 153 a fost anulata se face de catre organul fiscal
competent, dupa comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii
in scopuri de TVA, in termen de cel mult 3 zile de la data
comunicarii."
68. La articolul 153^1, alineatul (9) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(9) Organele fiscale competente vor anula inregistrarea unei
persoane, conform prezentului articol, din oficiu sau, dupa caz,
la cerere, in urmatoarele situatii:
a) persoana respectiva este inregistrata in scopuri de TVA,
conform art. 153; sau
b) persoana respectiva are dreptul la anularea inregistrarii in
scopuri de TVA, conform prezentului articol, si solicita anularea
conform alin. (5), (6) si (8); sau
c) persoana respectiva isi inceteaza activitatea economica."
69. La articolul 156^3, dupa alineatul (8) se introduc doua
noi alineate, alineatele (9) si (10), cu urmatorul cuprins:
"(9) Persoanele impozabile pentru care inregistrarea in
scopuri de TVA a fost anulata conform art. 153 alin. (9) lit. g)
care nu au efectuat ajustarile de taxa prevazute de lege in
ultimul decont depus inainte de scoaterea din evidenta
persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau au efectuat
ajustari incorecte pot depune o declaratie privind sumele
rezultate ca urmare a ajustarilor taxei pe valoarea adaugata
efectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161 sau
privind corectia ajustarilor efectuate. Persoanele impozabile
pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata
conform art. 153 alin. (9) lit. g) si care trebuie sa efectueze alte
ajustari de TVA in conformitate cu prevederile din norme depun
pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a
intervenit aceasta obligatie o declaratie privind sumele rezultate
ca urmare a ajustarilor taxei pe valoarea adaugata.
(10) Persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in
scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9)
lit. a)—e) trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata
care trebuie platita, in conformitate cu prevederile art. 11
alin. (1^1) si (1^3), pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare
celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de
bunuri/prestari de servicii efectuate si/sau pentru achizitii de
bunuri si/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata
taxei, efectuate in perioada in care persoana impozabila nu are
un cod valabil de TVA."
70. La articolul 158^2, alineatele (5) si (10) se modifica si
vor avea urmatorul cuprins:
"(5) In cazul persoanelor prevazute la alin. (2), organul fiscal
va analiza si va dispune aprobarea sau respingerea motivata a
cererii de inregistrare in Registrul operatorilor intracomunitari,
odata cu inregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, odata
cu comunicarea deciziei de respingere a cererii de inregistrare
in scopuri de TVA.
........................................
(10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul
operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile
al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat din
oficiu de organele fiscale competente potrivit prevederilor
art. 153 alin. (9);
b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA
conform art. 153 care in anul urmator inscrierii in registru nu au
mai efectuat operatiuni intracomunitare de natura celor
prevazute la alin. (1);
c) persoanele inregistrate conform art. 153 sau 153^1 care
solicita anularea inregistrarii in scopuri de TVA, potrivit legii;
d) persoanele impozabile care au ca asociat sau
administrator o persoana impotriva careia s-a pus in miscare
actiunea penala in legatura cu oricare dintre operatiunile
prevazute la alin. (1)."
71. La articolul 158^2, dupa alineatul (14) se introduce un
nou alineat, alineatul (15), cu urmatorul cuprins:
"(15) In sensul prezentului articol, prin asociati se intelege
asociatii care detin minimum 5% din capitalul social al societatii."
72. La articolul 159, alineatul (3) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control
fiscal si au fost constatate si stabilite erori in ceea ce priveste
stabilirea corecta a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor
sume in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala
competenta, pot emite facturi de corectie conform alin. (1) lit. b)
catre beneficiari. Pe facturile emise se va face mentiunea ca
sunt emise dupa control si vor fi inscrise intr-o rubrica separata
in decontul de taxa. Beneficiarii au drept de deducere a taxei
inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la
art. 145—147^2."
73. La articolul 160 alineatul (2), litera a) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"a) livrarea urmatoarelor categorii de bunuri:
1. livrarea de deseuri feroase si neferoase, de rebuturi
feroase si neferoase, inclusiv livrarea de produse semifinite
rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;
2. livrarea de reziduuri si alte materiale reciclabile alcatuite
din metale feroase si neferoase, aliajele acestora, zgura, cenusa
si reziduuri industriale ce contin metale sau aliajele lor;
3. livrarea de deseuri de materiale reciclabile si materiale
reciclabile uzate constand in hartie, carton, material textil,
cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticla si sticla;
4. livrarea materialelor prevazute la pct. 1—3 dupa
prelucrarea/transformarea acestora prin operatiuni de curatare,
polizare, selectie, taiere, fragmentare, presare sau turnare in
lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru
obtinerea carora s-au adaugat alte elemente de aliere;".
74. La articolul 206^35 alineatul (1), litera b) se modifica si
va avea urmatorul cuprins:
"b) sa informeze autoritatile competente inainte de inceperea
deplasarii, prin procedura stabilita prin ordin al presedintelui
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala."
75. La articolul 206^51 , dupa alineatul (5) se introduce un
nou alineat, alineatul (6), cu urmatorul cuprins:
"(6) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in cazul
destinatarilor inregistrati, termenul de plata a accizelor este ziua
lucratoare imediat urmatoare celei in care accizele devin
exigibile."
76. La titlul VII, in anexa nr. 1, la nr. crt. 12 "Motorina",
nivelul accizei prevazut in coloana 3 se modifica si va fi de
374,00 euro/tona, respectiv 316,03 euro/1.000 litri.
77. La titlul VII, anexa nr. 2 se modifica si se inlocuieste
cu anexa care face parte integranta din prezenta ordonanta
de urgenta.
78. La articolul 250 alineatul (1), dupa punctul 7 se
introduce nou punct, punctul 7^1, cu urmatorul cuprins:
"7^1. cladirile aflate in domeniul privat al statului concesionate,
inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz,
institutiilor publice cu finantare de la bugetul de stat, utilizate
pentru activitatea proprie a acestora;".
79. La articolul 253, dupa alineatul (5) se introduce un
nou alineat, alineatul (5^1), cu urmatorul cuprins:
"(5^1) In cazul cladirilor care apartin institutiilor de credit ce
aplica Standardele internationale de raportare financiara si aleg
ca metoda de evaluare ulterioara modelul bazat pe cost,
valoarea impozabila a acestora este valoarea rezultata din
raportul de evaluare emis de un evaluator autorizat, depus la
compartimentul de specialitate al administratiei publice locale."
80. La articolul 261, alineatul (1) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(1) Orice persoana care are in proprietate un mijloc de
transport care trebuie inmatriculat/inregistrat in Romania
datoreaza un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu
exceptia cazurilor in care in prezentul capitol se prevede altfel."
81. La articolul 261, dupa alineatul (4) se introduce un
nou alineat, alineatul (5), cu urmatorul cuprins:
"(5) Pana la prima inmatriculare/inregistrare in Romania, in
intelesul prezentului titlu, mijlocul de transport este considerat
marfa. Dupa prima inmatriculare/inregistrare, mijlocul de
transport, in intelesul prezentului titlu, nu mai poate fi considerat
marfa si pentru acesta se datoreaza impozit pe mijloacele de
transport."
82. La articolul 263, alineatele (4) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"(4) In cazul unui autovehicul de transport de marfa cu masa totala autorizata egala sau mai mare de 12 tone, impozitul
pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul urmator:
Numarul de axe si greutatea bruta incarcata maxima admisa Impozitul
(in lei/an)
Ax(e) motor(oare) Alte sisteme
cu sistem de suspensie de suspensie
pneumatica sau pentru axele motoare
echivalentele
recunoscute
I doua axe
1 Masa de cel putin 12 tone, dar mai mica de 13 tone 0 133
2 Masa de cel putin 13 tone, dar mai mica de 14 tone 133 367
3 Masa de cel putin 14 tone, dar mai mica de 15 tone 367 517
4 Masa de cel putin 15 tone, dar mai mica de 18 tone 517 1.169
5 Masa de cel putin 18 tone 517 1.169
II 3 axe
1 Masa de cel putin 15 tone, dar mai mica de 17 tone 133 231
2 Masa de cel putin 17 tone, dar mai mica de 19 tone 231 474
3 Masa de cel putin 19 tone, dar mai mica de 21 tone 474 615
4 Masa de cel putin 21 tone, dar mai mica de 23 tone 615 947
5 Masa de cel putin 23 tone, dar mai mica de 25 tone 947 1.472
6 Masa de cel putin 25 tone, dar mai mica de 26 tone 947 1.472
7 Masa de cel putin 26 tone 947 1.472
III 4 axe
1 Masa de cel putin 23 tone, dar mai mica de 25 tone 615 623
2 Masa de cel putin 25 tone, dar mai mica de 27 tone 623 973
3 Masa de cel putin 27 tone, dar mai mica de 29 tone 973 1.545
4 Masa de cel putin 29 tone, dar mai mica de 31 tone 1.545 2.291
5 Masa de cel putin 31 tone, dar mai mica de 32 tone 1.545 2.291
6 Masa de cel putin 32 tone 1.545 2.291
(5) In cazul unei combinatii de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport de marfa cu masa totala
maxima autorizata egala sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare
prevazuta in tabelul urmator:
Numarul de axe si greutatea bruta incarcata maxima admisa Impozitul
(in lei/an)
Ax(e) motor(oare) Alte sisteme
cu sistem de suspensie de suspensie
pneumatica sau pentru axele motoare
echivalentele
recunoscute
I 2+1 axe
1 Masa de cel putin 12 tone, dar mai mica de 14 tone 0 0
2 Masa de cel putin 14 tone, dar mai mica de 16 tone 0 0
3 Masa de cel putin 16 tone, dar mai mica de 18 tone 0 60
4 Masa de cel putin 18 tone, dar mai mica de 20 tone 60 137
5 Masa de cel putin 20 tone, dar mai mica de 22 tone 137 320
6 Masa de cel putin 22 tone, dar mai mica de 23 tone 320 414
7 Masa de cel putin 23 tone, dar mai mica de 25 tone 414 747
8 Masa de cel putin 25 tone, dar mai mica de 28 tone 747 1.310
9 Masa de cel putin 28 tone 747 1.310
II 2+2 axe
1 Masa de cel putin 23 tone, dar mai mica de 25 tone 128 299
2 Masa de cel putin 25 tone, dar mai mica de 26 tone 299 491
3 Masa de cel putin 26 tone, dar mai mica de 28 tone 491 721
4 Masa de cel putin 28 tone, dar mai mica de 29 tone 721 871
5 Masa de cel putin 29 tone, dar mai mica de 31 tone 871 1.429
6 Masa de cel putin 31 tone, dar mai mica de 33 tone 1.429 1.984
7 Masa de cel putin 33 tone, dar mai mica de 36 tone 1.984 3.012
8 Masa de cel putin 36 tone, dar mai mica de 38 tone 1.984 3.012
9 Masa de cel putin 38 tone 1.984 3.012
III 2+3 axe
1 Masa de cel putin 36 tone, dar mai mica de 38 tone 1.579 2.197
2 Masa de cel putin 38 tone, dar mai mica de 40 tone 2.197 2.986
3 Masa de cel putin 40 tone 2.197 2.986
IV 3+2 axe
1 Masa de cel putin 36 tone, dar mai mica de 38 tone 1.395 1.937
2 Masa de cel putin 38 tone, dar mai mica de 40 tone 1.937 2.679
3 Masa de cel putin 40 tone, dar mai mica de 44 tone 2.679 3.963
4 Masa de cel putin 44 tone 2.679 3.963
V 3+3 axe
1 Masa de cel putin 36 tone, dar mai mica de 38 tone 794 960
2 Masa de cel putin 38 tone, dar mai mica de 40 tone 960 1.434
3 Masa de cel putin 40 tone, dar mai mica de 44 tone 1.434 2.283
4 Masa de cel putin 44 tone 1.434 2.283”
83. La articolul 271, alineatele (1) si (4) se modifica si vor
avea urmatorul cuprins:
"(1) Orice persoana care utilizeaza un panou, afisaj sau o
structura de afisaj pentru reclama si publicitate, cu exceptia celei
care intra sub incidenta art. 270, datoreaza plata taxei anuale
prevazute in prezentul articol catre bugetul local al comunei, al
orasului sau al municipiului, dupa caz, in raza careia/caruia este
amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj respectiva. La
nivelul municipiului Bucuresti, aceasta taxa revine bugetului
local al sectorului in raza caruia este amplasat panoul, afisajul
sau structura de afisaj respectiva.
.......................................
(4) Taxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate se
plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie
si 30 septembrie inclusiv. Taxa pentru afisajul in scop de reclama
si publicitate, datorata aceluiasi buget local de catre
contribuabili, persoane fizice si juridice, de pana la 50 lei inclusiv,
se plateste integral pana la primul termen de plata."
84. Articolul 287 se modifica si va avea urmatorul
cuprins:
"
Majorarea impozitelor si taxelor locale de consiliile
locale sau consiliile judetene Art. 287
(1) Autoritatea deliberativa a administratiei
publice locale, la propunerea autoritatii executive, poate stabili
cote aditionale la impozitele si taxele locale prevazute in
prezentul titlu, in functie de urmatoarele criterii: economice,
sociale, geografice, precum si de necesitatile bugetare locale, cu
exceptia taxelor prevazute la art. 295 alin. (11) lit. c) si d).
(2) Cotele aditionale stabilite conform alin. (1) nu pot fi mai
mari de 20% fata de nivelurile aprobate prin hotarare a
Guvernului potrivit art. 292.
(3) Criteriile prevazute la alin. (1) se hotarasc de catre
autoritatea deliberativa a administratiei publice locale."
85. La articolul 292, alineatul (3) se abroga.
86. La articolul 296^1, litera l) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"l) detinerea de catre orice persoana in afara antrepozitului
fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romaniei a produselor
accizabile supuse marcarii, potrivit titlului VII, fara a fi marcate
sau marcate necorespunzator ori cu marcaje false, peste limita
a 10.000 tigarete, 400 tigari de foi de 3 grame, 200 tigari de foi
mai mari de 3 grame, peste 1 kg tutun de fumat, alcool etilic
peste 40 litri, bauturi spirtoase peste 200 litri, produse
intermediare de alcool peste 300 litri, bauturi fermentate, altele
decat bere si vinuri, peste 300 litri;".
87. Titlul IX^2 se structureaza pe capitole, articolele 296^2—296^20 intrand in componenta capitolului I "Contributii
sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza
venituri din salarii, venituri asimilate salariilor si venituri din
pensii, precum si persoanele aflate sub protectia sau in
custodia statului".
88. La articolul 296^3, litera a) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"a) persoanele fizice rezidente, care realizeaza venituri din
salarii sau asimilate salariilor, precum si orice alte venituri din
desfasurarea unei activitati dependente, cu respectarea
prevederilor instrumentelor juridice internationale la care
Romania este parte;".
89. La articolul 296^3, litera c) se abroga.
90. La articolul 296^3 litera f), punctele 3 si 4 se modifica
si vor avea urmatorul cuprins:
"3. Agentia Nationala pentru Prestatii Sociale, care
administreaza si gestioneaza prestatiile sociale acordate de la
bugetul de stat, prin agentiile judetene pentru prestatii sociale,
pentru persoanele care beneficiaza de ajutor social potrivit Legii
nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificarile si
completarile ulterioare;
4. Casa Nationala de Pensii Publice, prin casele judetene de
pensii, si casele sectoriale de pensii, pentru pensionarii cu
venituri din pensii care depasesc 740 lei, precum si pentru
persoanele preluate in plata indemnizatiilor pentru incapacitate
temporara de munca datorata unui accident de munca sau unei
boli profesionale;".
91. Articolul 296^4 se modifica si va avea urmatorul
cuprins:
"Baza de calcul al contributiilor sociale individuale Art. 296^4
(1) Baza lunara de calcul al contributiilor sociale
individuale obligatorii, in cazul persoanelor prevazute la art. 296^3 lit. a) si b), reprezinta castigul brut realizat din activitati
dependente, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor
instrumentelor juridice internationale la care Romania este
parte, care include:
a) veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obtinute in
baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu
sau a unui statut special prevazut de lege. In situatia
personalului roman trimis in misiune permanenta in strainatate,
veniturile din salarii cuprind salariile de baza corespunzatoare
functiilor in care persoanele respective sunt incadrate in tara, la
care se adauga, dupa caz, sporurile si adaosurile care se acorda
potrivit legii;
b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei
functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei
functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;
d) drepturile de solda lunara acordate personalului militar,
potrivit legii;
e) remuneratia administratorilor societatilor comerciale,
companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome,
desemnati/numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de
reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul
de administratie;
f) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si
de membrii directoratului de la societatile comerciale
administrate in sistem dualist, potrivit legii, precum si drepturile
cuvenite managerilor, in baza contractului de management
prevazut de lege;
g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau
comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele primite pentru
participarea in consilii, comisii, comitete si altele asemenea;
h) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite,
potrivit legii;
i) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit;
j) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor
comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum
si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de
management, potrivit legii;
k) sumele reprezentand salarii sau diferente de salarii
stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si
irevocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de
inflatie;
l) indemnizatiile lunare de neconcurenta prevazute in
contractele individuale de munca, in conditiile legii;
m) indemnizatiile primite pe perioada delegarii si detasarii in
alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului,
acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte
entitati neplatitoare de impozit pe profit, inclusiv Banca Nationala
a Romaniei, peste limita a de 2,5 ori indemnizatia acordata
salariatilor din institutiile publice;
n) remuneratia primita de presedintele asociatiei de
proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat,
potrivit legii privind infiintarea, organizarea si functionarea
asociatiilor de proprietari;
o) indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate
de angajator, potrivit legii;
p) indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate
de la Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate,
potrivit legii;
q) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca ca
urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale,
suportate de angajator, potrivit legii;
r) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca ca
urmare a unui accident de munca sau a unei boli profesionale,
suportate de la Fondul national de asigurare pentru accidente de
munca si boli profesionale, potrivit legii;
s) ajutoarele lunare si platile compensatorii care se acorda,
conform legii, personalului militar, politistilor si functionarilor
publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare,
la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la
incetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din
domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei
nationale;
s) ajutoarele lunare si platile compensatorii care se acorda,
conform legii, personalului militar, politistilor si functionarilor
publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare,
la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la
incetarea raporturilor de serviciu, fara drept la pensie, din
domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei
nationale;
t) veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de
angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca;
t) veniturile acordate la momentul disponibilizarii, venitul
lunar de completare sau platile compensatorii, suportate din
bugetul asigurarilor de somaj, potrivit actelor normative care
reglementeaza aceste domenii;
u) orice alte sume de natura salariala sau avantaje asimilate
salariilor in vederea impunerii.
(2) In situatia in care totalul veniturilor prevazute la alin. (1)
este mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu
brut, contributia individuala de asigurari sociale se calculeaza
in limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului.
(3) Castigul salarial mediu brut prevazut la alin. (2) este cel
utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si
aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat."
92. La articolul 296^5, alineatul (2) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(2) Pentru persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e) si g), baza
lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale de
sanatate o reprezinta suma castigurilor brute realizate de
persoanele prevazute la art. 296^3 lit. a) si b), corectata cu exceptiile prevazute la art. 296^15 si art. 296^16 lit. b). In baza
lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale de
sanatate se includ si veniturile prevazute la art. 296^17 alin. (6)."
93. La articolul 296^5, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu urmatorul cuprins:
"(2^1) Pentru persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e) si g),
baza lunara de calcul al contributiei pentru concedii si
indemnizatii de asigurari sociale de sanatate o reprezinta suma
castigurilor brute realizate de persoanele prevazute la art. 296^3 lit. a) si b), corectata cu exceptiile prevazute la art. 296^15 si art. 296^16 lit. e). In baza lunara de calcul al contributiei pentru
concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate se
includ si veniturile prevazute la art. 296^17 alin. (7). Baza lunara
de calcul al contributiei pentru concedii si indemnizatii de
asigurari sociale de sanatate nu poate fi mai mare decat
produsul dintre numarul asiguratilor din luna pentru care se
calculeaza contributia si valoarea corespunzatoare a 12 salarii
minime brute pe tara garantate in plata."
94. La articolul 296^5, dupa alineatul (5) se introduce un
nou alineat, alineatul (6), cu urmatorul cuprins:
"(6) La stabilirea bazei lunare de calcul al contributiilor
sociale obligatorii prevazute la alin. (1)—(5) si art. 296^6—296^13, se au in vedere exceptiile prevazute la art. 296^15 si 296^16."
95. Articolul 296^9 se modifica si va avea urmatorul
cuprins:
"
Baza de calcul al contributiilor sociale datorate pentru
persoanele prevazute la art. 296^3 lit. f) pct. 4 si 5 Art. 296^9
(1) Pentru persoanele cu venituri din pensii care
depasesc 740 lei prevazute la art. 296^3 lit. f) pct. 4 si 5, baza
lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate
datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de
sanatate o reprezinta intregul venit, cu conditia ca pensia neta
sa nu fie mai mica de 740 lei.
(2) Pentru persoanele prevazute la art. 296^3 lit. f) pct. 4,
preluate in plata de catre Casa Nationala de Pensii Publice, prin
casele judetene de pensii sau de catre casele sectoriale de
pensii, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale
de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de
asigurari sociale de sanatate o reprezinta cuantumul
indemnizatiei."
96. Articolul 296^14 se abroga.
97. La articolul 296^15, dupa litera b) se introduce o noua
litera, litera b^1), cu urmatorul cuprins:
"b^1) ajutoarele de deces, indemnizatiile acordate urmasilor
personalului militar din armata decedat ca urmare a participarii
la actiuni militare si indemnizatiile lunare de invaliditate acordate
personalului militar din armata ca urmare a participarii la actiuni
militare;".
98. La articolul 296^15, literele g) si p) se modifica si vor
avea urmatorul cuprins:
"g) sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor
de transport si cazare, precum si indemnizatia primita pe
perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in
strainatate, in interesul serviciului, in limita a de 2,5 ori
indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice, precum
si partea care depaseste aceasta limita in cazul angajatorilor
persoane juridice si fizice platitoare de impozit pe profit si,
respectiv, impozit pe venit;
...........................
p) urmatoarele avantaje primite in legatura cu o activitate
dependenta:
1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii, in vederea
deplasarii de la domiciliu la locul de munca si invers;
2. cazarea in unitati proprii;
3. hrana acordata potrivit legii;
4. permisele de calatorie pe orice mijloc de transport,
acordate in interes de serviciu;
5. contributiile platite la fondurile de pensii ocupationale,
contributiile platite la fondurile de pensii facultative, primele
aferente asigurarilor profesionale si asigurarilor voluntare de
sanatate, suportate de angajator pentru salariatii proprii, in
limitele de deductibilitate prevazute de lege, dupa caz."
99. Articolul 296^16 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
Exceptii specifice Art. 296^16
Se excepteaza de la plata contributiilor sociale
urmatoarele venituri:
a) la contributia de asigurari sociale, veniturile prevazute la
art. 296^4 alin. (1) lit. l), q), r), s) si t), precum si la lit. o) si p)
pentru partea care depaseste nivelul prevazut la art. 296^11; de
asemenea, se excepteaza indemnizatiile de sedinta primite de
consilierii locali, judeteni sau ai municipiului Bucuresti, precum
si prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat;
b) la contributia de asigurari sociale de sanatate, veniturile
prevazute la art. 296^4 alin. (1) lit. o), p) si t);
c) la contributia de asigurari pentru somaj:
c1. veniturile prevazute la art. 296^4 alin. (1) lit. d), e), g), h),
j), l), n), p), r), s), s), t) si t);
c2. prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de
stat;
c3. veniturile obtinute de pensionari;
c4. veniturile realizate de persoanele prevazute la art. 296^3 lit. a) si b) care nu se mai regasesc in raporturi juridice cu
persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e) si g), dar incaseaza
venituri ca urmare a faptului ca au avut incheiate raporturi
juridice si respectivele venituri se acorda, potrivit legii, ulterior
sau la data incetarii raporturilor juridice; in aceasta categorie nu
se includ sumele reprezentand salarii, diferente de salarii,
venituri asimilate salariilor sau diferente de venituri asimilate
salariilor, asupra carora exista obligatia platii contributiei de
asigurare pentru somaj, stabilite in baza unor hotarari
judecatoresti ramase definitive si irevocabile, precum si
actualizarea acestora cu indicele de inflatie;
c5. compensatiile acordate, in conditiile legii ori ale
contractelor colective sau individuale de munca, persoanelor
carora le inceteaza raporturile de munca ori de serviciu sau
care, potrivit legii, sunt trecute in rezerva ori in retragere;
c6. veniturile aferente perioadei in care raporturile de munca
sau de serviciu ale persoanelor care au incheiat astfel de
raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele decat cele aferente
perioadei de incapacitate temporara de munca cauzata de boli
obisnuite ori de accidente in afara muncii si perioadei de
incapacitate temporara de munca in cazul accidentului de
munca sau al bolii profesionale, in care plata indemnizatiei se
suporta de unitate, conform legii;
c7. drepturile de salariu lunar acordate politistilor si
functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei
penitenciare, potrivit legii;
d) la contributia de asigurare pentru accidente de munca si
boli profesionale:
d1. veniturile prevazute la art. 296^4 alin. (1) lit. c), d), e), g),
h), j), l), n), q), r), s), s) si t);
d2. veniturile realizate de politisti, functionarii publici cu statut
special si personalul civil din cadrul institutiilor publice de
aparare, ordine publica si siguranta nationala;
d3. prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de
stat;
e) la contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari
sociale de sanatate:
e1. veniturile acordate, potrivit legii, cadrelor militare in
activitate, politistilor si functionarilor publici cu statut special care
isi desfasoara activitatea in institutiile din sectorul de aparare,
ordine publica si siguranta nationala;
e2. veniturile prevazute la art. 296^4 alin. (1) lit. g), h), j), l),
n), p), s), s), t) si t);
f) la contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor
salariale, veniturile care nu au la baza un contract individual de
munca, precum si prestatiile suportate din bugetul asigurarilor
sociale de stat sau Fondul national unic pentru asigurari de
sanatate, inclusiv cele acordate pentru accidente de munca si
boli profesionale."
100. Articolul 296^17 se modifica si va avea urmatorul
cuprins:
"
Prevederi specifice privind contributiile de asigurari
sociale de sanatate Art. 296^17
(1) Contributia de asigurari sociale de sanatate
nu se datoreaza pentru indemnizatiile de asigurari sociale de
sanatate, cu exceptia contributiei de asigurari sociale de
sanatate datorate de persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e) si
g) pentru indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate
suportate din fondurile proprii ale acestora.
(2) Contributia pentru concedii si indemnizatii nu se
datoreaza pentru indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate,
cu exceptia contributiei pentru concedii si indemnizatii datorate
de persoanele prevazute la art. 296^3lit. e) si g) pentru
indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate din
fondurile proprii ale acestora, si, respectiv, pentru indemnizatiile
pentru accidente de munca si boli profesionale.
(3) Se datoreaza contributie individuala de asigurari sociale
de sanatate pentru indemnizatiile de incapacitate temporara de
munca, survenita ca urmare a unui accident de munca sau a
unei boli profesionale, acordate persoanelor prevazute la
art. 296^3 lit. a) si b), in baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea
pentru accidente de munca si boli profesionale, republicata, cu
modificarile ulterioare.
(4) Contributia individuala de asigurari sociale de sanatate
prevazuta la alin. (3) se stabileste prin aplicarea cotei prevazute
de lege asupra indemnizatiei pentru incapacitate de munca,
survenita ca urmare a unui accident de munca sau unei boli
profesionale, si se suporta de catre persoanele prevazute la
art. 296^3 lit. e) si g) ori din fondul de asigurare pentru accidente
de munca si boli profesionale, constituit in conditiile legii, dupa
caz.
(5) Persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e) si g) vor retine
din contributia datorata fondului de asigurare pentru accidente
de munca si boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (4).
(6) Persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e) si g) datoreaza
contributia de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele
prevazute la art. 296^3 lit. a) si b), calculata asupra:
a) sumelor reprezentand indemnizatii de asigurari sociale de
sanatate, acordate in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului
nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea
nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, numai
pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de
angajator;
b) sumelor reprezentand indemnizatii de incapacitate
temporara de munca, survenita ca urmare a unui accident de
munca sau a unei boli profesionale, acordate in baza Legii
nr. 346/2002, republicata, cu modificarile ulterioare, numai
pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de
angajator.
(7) Persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e) si g) datoreaza
contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale
de sanatate pentru persoanele prevazute la art. 296^3 lit. a) si b),
calculata asupra:
a) sumelor reprezentand indemnizatii de asigurari sociale de
sanatate, acordate in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului
nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea
nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, numai
pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de
angajator;
b) sumelor reprezentand indemnizatii de incapacitate
temporara de munca, survenita ca urmare a unui accident de
munca sau a unei boli profesionale, acordate in baza Legii
nr. 346/2002, republicata, cu modificarile ulterioare.
(8) Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari
sociale de sanatate prevazuta la alin. (7) lit. b) se stabileste prin
aplicarea cotei prevazute de lege asupra indemnizatiei pentru
incapacitate de munca, survenita ca urmare a unui accident de
munca sau unei boli profesionale, si se suporta de catre
persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e) si g) ori din fondul de
asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale,
constituit in conditiile legii, dupa caz.
(9) Persoanele prevazute la art. 296^3 lit. e) si g) vor retine
din contributia datorata fondului de asigurare pentru accidente
de munca si boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (8)."
101. La articolul 296^18, alineatul (2) se abroga.
102. La articolul 296^18, alineatul (3), litera a^3) se modifica
si va avea urmatorul cuprins:
"a^3) 41,3% pentru conditii speciale de munca si pentru alte
conditii de munca, din care 10,5% pentru contributia individuala
si 30,8% pentru contributia datorata de angajator;".
103. La articolul 296^18, dupa alineatul (5) se introduce un
nou alineat, alineatul (5^1), cu urmatorul cuprins:
"(5^1) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand
salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari
judecatoresti ramase definitive si irevocabile, actualizate cu
indicele de inflatie la data platii acestora, contributiile sociale
datorate potrivit legii se calculeaza si se retin la data efectuarii
platii si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in
care au fost platite aceste sume."
104. La articolul 296^19, alineatul (1^8) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"(1^8) Ori de cate ori in cursul trimestrului persoanele
prevazute la art. 296^3 lit. a) si b) beneficiaza de concedii si
indemnizatii de asigurari sociale de sanatate sau le inceteaza
calitatea de asigurat, platitorii de venituri din salarii si asimilate
salariilor prevazuti la art. 58 alin. (2), in calitate de angajatori ori
de persoane asimilate angajatorului, depun declaratia prevazuta
la alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in
care a intervenit concediul medical sau incetarea calitatii de
asigurat. In acest caz, declaratia/declaratiile aferenta/aferente
perioadei ramase din trimestru se depune/se depun pana la data
de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului. In cazul in care
incetarea calitatii de asigurat are loc in luna a doua a
trimestrului, se vor depune atat declaratia pentru prima luna a
trimestrului, cat si cea pentru luna a doua, urmand ca dupa
incheierea trimestrului sa se depuna numai declaratia pentru
luna a treia."
105. La articolul 296^19, dupa alineatul (1^8) se introduce
un nou alineat, alineatul (1^9), cu urmatorul cuprins:
"(1^9) Pentru persoanele mentionate la art. 60 alin. (1),
declaratia prevazuta la alin. (1) sau alin. (1^1), dupa caz, se
depune potrivit prevederilor art. 60 alin. (2) si (3)."
106. La articolul 296^19, alineatul (2) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(2) In situatia persoanelor prevazute la art. 296^21 alin. (1)
lit. f) si h), declararea contributiilor sociale individuale se face de
catre platitorul de venit, care in acest caz este asimilat
angajatorului, prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (1)
sau alin. (1^1), dupa caz, pana la data de 25 inclusiv a lunii
urmatoare celei in care s-au platit veniturile, respectiv a lunii
urmatoare trimestrului in care s-au platit veniturile, dupa caz, cu
respectarea prevederilor alin. (1^8)."
107. La articolul 296^19, alineatul (3) se abroga.
108. La articolul 296^19, alineatul (6) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(6) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de
gestionare a declaratiei prevazute la alin. (1) se aproba prin
ordin comun al ministrului finantelor publice, ministrului muncii,
familiei si protectiei sociale si ministrului sanatatii."
109. Dupa articolul 296^20 se introduc doua noi capitole,
capitolele II si III, cu urmatorul cuprins:
"
CAPITOLUL II - Contributii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, activitati agricole si asocieri fara personalitate juridica
Contribuabili Art. 296^21
(1) Urmatoarele persoane au calitatea de
contribuabil la sistemul public de pensii si la cel de asigurari
sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor instrumentelor
juridice internationale la care Romania este parte, dupa caz:
a) intreprinzatorii titulari ai unei intreprinderi individuale;
b) membrii intreprinderii familiale;
c) persoanele cu statut de persoana fizica autorizata sa
desfasoare activitati economice;
d) persoanele care realizeaza venituri din profesii libere;
e) persoanele care realizeaza venituri din drepturi de
proprietate intelectuala, la care impozitul pe venit se determina
pe baza datelor din evidenta contabila in partida simpla;
f) persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la
sursa a impozitului pe venit, din activitati de natura celor
prevazute la art. 52 alin. (1) si din asocierile fara personalitate
juridica prevazute la art. 13 lit. e);
g) persoanele care realizeaza venituri din activitatile agricole
prevazute la art. 71 lit. a)—c);
h) persoanele care realizeaza venituri, in regim de retinere la
sursa a impozitului pe venit, din activitatile agricole prevazute la
art. 71 lit. d).
(2) Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de
pensii, conform art. 6 alin. (1) pct. I—III si V din Legea
nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu
modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care
beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul
public de pensii nu datoreaza contributia de asigurari sociale
pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai
multe dintre situatiile prevazute la alin. (1).
Baza de calcul Art. 296^22
(1) Baza lunara de calcul al contributiei de
asigurari sociale pentru persoanele prevazute la art. 296^21 alin. (1) lit. a)—e) este venitul declarat, care nu poate fi mai mic
de 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea
bugetului asigurarilor sociale de stat si nici mai mare decat
echivalentul a de 5 ori acest castig; contribuabilii al caror venit
ramas dupa deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor
efectuate in scopul realizarii acestui venit, respectiv valoarea
anuala a normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale
anului, este sub nivelul minim mentionat, nu datoreaza
contributie de asigurari sociale.
(2) Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale
de sanatate datorate bugetului Fondului national unic de
asigurari sociale de sanatate pentru persoanele prevazute la
art. 296^21 alin. (1) lit. a)—e) este diferenta dintre totalul
veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii
acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii
sociale, sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz,
raportata la cele 12 luni ale anului, si nu poate fi mai mica decat
un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este
singurul asupra caruia se calculeaza contributia.
(3) Pentru persoanele prevazute la art. 296^21 alin. (1) lit. g),
baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de
sanatate datorate bugetului Fondului national unic de asigurari
sociale de sanatate reprezinta venitul net determinat potrivit
prevederilor art. 72 si, respectiv, art. 73 coroborat cu art. 48,
raportata la cele 12 luni ale anului.
(4) Pentru persoanele prevazute la art. 296^21 alin. (1) lit. f) si
h), baza de calcul al contributiilor sociale este venitul brut stabilit
prin contractul incheiat intre parti, diferenta dintre venitul brut si
cheltuiala deductibila prevazuta la art. 50 sau venitul din
asociere, dupa caz.
(5) Pentru persoanele prevazute la art. 296^21 alin. (1) lit. f),
baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de
sanatate nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim
brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se
calculeaza contributia.
(6) In cazul persoanelor care realizeaza venituri de natura
celor prevazute la art. 71 lit. a)—d) sub nivelul salariului de baza
minim brut pe tara lunar si nu fac parte din familiile beneficiare
de ajutor social, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari
sociale de sanatate reprezinta o treime din salariul de baza
minim brut pe tara.
(7) Pentru persoanele prevazute la art. 52 alin. (1) lit. a)—c),
baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale nu poate
fi mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu
brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de
stat.
Exceptii specifice Art. 296^23
(1) Persoanele prevazute la art. 296^21 alin. (1)
lit. g), art. 52 alin. (1) lit. d), art. 71 lit. d), precum si cele care
realizeaza venituri din asocierile fara personalitate juridica
prevazute la art. 13 lit. e) nu datoreaza contributie de asigurari
sociale.
(2) Persoanele care realizeaza venituri din drepturi de
proprietate intelectuala nu datoreaza contributie de asigurari
sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza
venituri de natura celor mentionate la cap. I, venituri sub forma
indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei,
precum si venituri de natura celor mentionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a)—d), g) si h), art. 52 alin. (1) lit. b)—d) si din
asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e).
(3) Pentru persoanele care realizeaza intr-un an fiscal
venituri de natura celor mentionate la cap. I, venituri sub forma
indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei,
precum si venituri de natura celor mentionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a)—d), g) si h), art. 52 alin. (1) lit. b)—d) si din
asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e), se
calculeaza si se datoreaza contributia de asigurari sociale de
sanatate asupra tuturor acestor venituri.
Plati anticipate cu titlu de contributii sociale Art. 296^24
(1) Contribuabilii prevazuti la art. 296^21 alin. (1)
lit. a)—e) si lit. g) sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati
anticipate cu titlu de contributii sociale.
(2) In cazul contributiei de asigurari sociale de sanatate,
platile anticipate prevazute la alin. (1) se stabilesc de organul
fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaratiei
de venit estimat/declaratiei privind venitul realizat, potrivit
regulilor prevazute la art. 82, sau pe baza normelor de venit,
potrivit prevederilor prevazute la art. 83. In cazul contributiei de
asigurari sociale, obligatiile lunare de plata se stabilesc pe baza
venitului declarat, prevazut la art. 296^22 alin. (1).
(3) In decizia de impunere, baza de calcul al contributiei de
asigurari sociale pentru contribuabilii prevazuti la art. 296^21 alin. (1) lit. a)—e) se evidentiaza lunar, iar plata acestei
contributii se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data
de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
(4) In decizia de impunere, baza de calcul al contributiei de
asigurari sociale de sanatate pentru contribuabilii prevazuti la
art. 296^21 alin. (1) lit. a)—e) si g) se evidentiaza lunar, iar plata
se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de
25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, pentru cei de la
art. 296^21 alin. (1) lit. a)—e) si, respectiv, semestrial, in doua
rate egale, pana la data de 25 septembrie inclusiv si
25 noiembrie inclusiv, pentru contribuabilii prevazuti la art. 296^21 alin. (1) lit. g).
(5) Contribuabilii prevazuti la art. 296^21 alin. (1) lit. f) si h)
datoreaza contributii sociale individuale in cursul anului, sub
forma platilor anticipate, platitorii de venituri avand obligatia
calcularii, retinerii si virarii sumelor respective in conformitate cu
prevederile art. 52 si art. 74 alin. (4), dupa caz.
(6) Contributiile retinute potrivit alin. (5) se vireaza pana la
data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit
venitul, respectiv a lunii urmatoare trimestrului in care s-a platit
venitul, in functie de perioada fiscala aleasa de platitorul de
venit.
(7) Pentru contribuabilii prevazuti la art. 52 alin. (1) lit. a)—c),
obligatiile reprezentand contributia individuala de asigurari
sociale calculate, retinute si virate in cursul anului fiscal de catre
platitorii de venit sunt obligatii finale.
(8) Pentru contribuabilii care realizeaza venituri de natura
celor prevazute la art. 296^21 alin. (1) lit. f) si h), obligatiile
reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate
calculate, retinute si virate in cursul anului fiscal de catre platitorii
de venit sunt obligatii finale.
Declararea, definitivarea si plata contributiilor sociale Art. 296^25
(1) Declararea veniturilor care reprezinta baza
lunara de calcul a contributiilor sociale se realizeaza prin
depunerea unei declaratii privind venitul asigurat la sistemul
public de pensii, precum si a declaratiei de venit estimat
prevazute la art. 81 si a declaratiei privind venitul realizat
prevazute la art. 83, pentru contributia de asigurari sociale de
sanatate.
(2) In cazul impunerii in sistem real, obligatiile anuale de
plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate se determina
pe baza declaratiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotelor
prevazute la art. 296^18 alin. (3) asupra bazelor de calcul
prevazute la art. 296^22 alin. (2) si (3).
(3) La determinarea venitului anual baza de calcul al
contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in
considerare pierderile prevazute la art. 80.
(4) Stabilirea obligatiilor anuale de plata a contributiei de
asigurari sociale de sanatate se realizeaza prin decizia de
impunere anuala, pe baza careia se regularizeaza sumele
datorate cu titlu de plati anticipate.
(5) Obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari
sociale sunt cele stabilite prin decizia de impunere prevazuta la
art. 296^24 alin. (3).
(6) Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita
prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel
mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei, iar sumele
achitate in plus se compenseaza sau se restituie potrivit
prevederilor Codului de procedura fiscala.
(7) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de
gestionare a declaratiei privind venitul asigurat la sistemul public
de pensii prevazuta la alin. (1) se aproba prin ordin comun al
presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si al
presedintelui Casei Nationale de Pensii Publice.
Cotele de contributie Art. 296^26
(1) Cotele de contributie pentru contribuabilii
prevazuti la art. 296^21 sunt cele prevazute la art. 296^18 alin. (3),
respectiv:
a) cota integrala, pentru contributia de asigurari sociale,
corespunzatoare conditiilor normale de munca, potrivit legii;
b) cota individuala, pentru contributia de asigurari sociale de
sanatate.
(2) Contribuabilii cu regim de retinere la sursa a impozitului
pe venit datoreaza contributia individuala de asigurari sociale.
CAPITOLUL III - Contributia de asigurari sociale de sanatate privind persoanele care realizeaza alte venituri, precum si persoanele care nu realizeaza venituri
Contribuabilii Art. 296^27
(1) Contributia de asigurari sociale de sanatate
se datoreaza si de catre persoanele care realizeaza venituri din:
a) cedarea folosintei bunurilor;
b) investitii;
c) premii si castiguri din jocuri de noroc;
d) operatiunea de fiducie, potrivit titlului III;
e) alte surse, astfel cum sunt prevazute la art. 78.
(2) Persoanele care nu realizeaza intr-un an fiscal venituri
de natura celor mentionate la cap. I, venituri sub forma
indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei,
precum si venituri de natura celor mentionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a)—d), g) si h), art. 52 alin. (1) lit. b)—d) si din
asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e)
au obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate
asupra veniturilor prevazute la alin. (1).
(3) Persoanele care realizeaza intr-un an fiscal venituri de
natura celor mentionate la alin. (1) platesc contributia asupra
tuturor acestor venituri. Baza lunara de calcul al contributiei de
asigurari sociale de sanatate nu poate fi mai mica decat un
salariu de baza minim brut pe tara.
Stabilirea contributiei Art. 296^28
Contributia de asigurari sociale de sanatate
prevazuta la art. 296^27 alin. (1) se stabileste de organul fiscal
competent, prin decizia de impunere anuala, pe baza
informatiilor din:
a) declaratia privind venitul realizat, pentru veniturile din
cedarea folosintei bunurilor, transferuri de titluri de valoare, altele
decat partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor
inchise, si operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen,
pe baza de contract, si orice alte operatiuni de acest gen;
b) declaratia de impunere trimestriala, pentru veniturile din
tranzactii cu titluri de valoare, altele decat partile sociale si
valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise;
c) declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru
fiecare beneficiar de venit;
d) evidenta fiscala, pentru veniturile din cedarea folosintei
bunurilor, in cazul in care venitul net se stabileste prin
deducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25%
asupra venitului brut.
Baza de calcul Art. 296^29
(1) Pentru veniturile din cedarea folosintei
bunurilor, astfel cum sunt mentionate la art. 61, baza de calcul
al contributiei este cea prevazuta la art. 62, 62^1 si 62^2.
(2) Pentru veniturile din investitii, astfel cum sunt mentionate
la art. 65, baza de calcul al contributiei este cea prevazuta la
art. 66.
(3) Pentru veniturile din premii si castiguri din jocuri de noroc,
astfel cum sunt mentionate la art. 75, baza de calcul al
contributiei este cea prevazuta la art. 76.
(4) Pentru veniturile din operatiunea de fiducie, baza de
calcul al contributiei este cea prevazuta la art. 42^1.
(5) Pentru veniturile din alte surse, astfel cum sunt
mentionate la art. 78, baza de calcul al contributiei este, potrivit
art. 79, venitul brut realizat.
(6) La determinarea venitului/castigului anual baza de calcul
al contributiei sociale de sanatate prevazute la alin. (1)—(5) nu
se iau in considerare pierderile prevazute la art. 80 si 80^1.
Calculul contributiei Art. 296^30
Contributia de asigurari sociale de sanatate
prevazuta la art. 296^27 alin. (1) se calculeaza in anul urmator,
prin aplicarea cotei individuale de contributie asupra bazelor de
calcul mentionate la art. 296^29.
Plata contributiei Art. 296^31
Sumele reprezentand obligatiile anuale de
plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilite prin
decizia de impunere anuala se achita in termen de cel mult 60
de zile de la data comunicarii deciziei.
Contributia de asigurari sociale de sanatate privind persoanele care nu realizeaza venituri Art. 296^32
(1) Persoanele care nu realizeaza intr-un an
fiscal venituri de natura celor mentionate la cap. I—III, venituri
sub forma indemnizatiilor de somaj, precum si venituri din pensii
mai mici de 740 lei si nu se incadreaza in categoriile de
persoane care beneficiaza de asigurarea de sanatate fara plata
contributiei, pentru a dobandi calitatea de asigurat, au obligatia
platii contributiei individuale lunare de asigurari sociale de
sanatate.
(2) Pentru persoanele prevazute la alin. (1), baza lunara de
calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate
bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate
o reprezinta valoarea salariului minim brut pe tara.
(3) Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru
contribuabilii prevazuti la alin. (1) se efectueaza lunar, pana la
data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se
datoreaza contributia."
Art. II
Alineatul (2) al articolului 215 din Legea
nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie
2006, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"(2) Persoanele juridice sau fizice care au calitatea de
angajator, precum si persoanele asimilate angajatorilor sunt
obligate sa depuna declaratia privind obligatiile de plata a
contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a
persoanelor asigurate, la termenele prevazute in Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare."
Art. III
Incepand cu data de 1 iulie 2012 se abroga art. III
din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru
modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal si alte masuri financiar-fiscale, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 431 din 28 iunie 2010, aprobata
prin Legea nr. 279/2010, cu modificarile ulterioare.
Art. IV
Hotararea Guvernului nr. 1.397/2010 privind
modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a
"Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale,
impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor
asigurate", publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 897 din 31 decembrie 2010, rectificata, se abroga la data
intrarii in vigoare a ordinului comun prevazut la art. 296^19
alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Art. V
(1) Incepand cu data de 1 iulie 2012, competenta
de administrare a contributiilor sociale obligatorii datorate de
persoanele fizice prevazute la cap. II si III din titlul IX^2 al Codului
fiscal revine Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(2) Competenta de administrare a contributiilor sociale
datorate de persoanele fizice prevazute la alin. (1) pentru
veniturile aferente perioadelor fiscale anterioare datei de
1 ianuarie 2012, precum si perioadei 1 ianuarie—30 iunie 2012
cu titlu de contributii sociale aferente anului 2012 si, totodata,
pentru solutionarea contestatiilor impotriva actelor
administrative prin care s-a facut stabilirea revine caselor de
asigurari sociale, potrivit legislatiei specifice aplicabile fiecarei
perioade.
(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in cazul efectuarii
inspectiei fiscale pentru perioade anterioare datei de 1 ianuarie
2012, stabilirea contributiilor sociale, precum si solutionarea
contestatiilor impotriva actelor administrative prin care s-a facut
stabilirea revin organelor fiscale prevazute la alin. (1).
(4) Incepand cu data de 1 iulie 2012, casele de asigurari
sociale predau organelor fiscale din subordinea Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala, in vederea colectarii,
creantele reprezentand contributiile sociale datorate de
persoanele fizice prevazute la cap. II si III din titlul IX^2 al Codului
fiscal, stabilite si neachitate pana la data de 30 iunie 2012.
Predarea-preluarea se face pana la data de 30 septembrie
2012, pe titluri de creanta si pe scadente, pe baza protocolului
de predare-primire si a urmatoarelor documente:
a) inscrisuri in care sunt individualizate creantele datorate si
neachitate pana la data predarii-preluarii si care reprezinta titluri
executorii;
b) situatia soldurilor contributiilor stabilite pana de data de
30 iunie 2012 si neincasate pana la aceeasi data;
c) o copie a titlurilor in care sunt individualizate platile
anticipate stabilite pentru anul 2012;
d) orice alte informatii disponibile, necesare urmaririi si
verificarii sumelor datorate.
(5) Procedura de predare-primire a documentelor si
informatiilor prevazute la alin. (4) va fi aprobata prin ordin comun
al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei si
protectiei sociale si al ministrului sanatatii, in termen de 30 zile
de la data publicarii prezentei ordonante de urgenta in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I.
(6) Sumele reprezentand contributiile prevazute la alin. (1),
inclusiv dobanzile, penalitatile de intarziere sau majorarile de
intarziere, pentru care dreptul de a stabili si/sau dreptul de a
cere executarea silita s-au prescris pana la data preluarii in
administrare a acestora de catre Agentia Nationala de
Administrare Fiscala raman in responsabilitatea caselor de
asigurari sociale.
(7) Dupa stabilirea contributiilor sociale obligatorii datorate
de persoanele fizice potrivit alin. (2), casele de asigurari sociale
transmit Agentiei Nationale de Administrare Fiscala o copie a
titlurilor in care sunt individualizate contributiile sociale astfel
stabilite, pana cel tarziu la data de 30 iunie 2013.
(8) Incepand cu data de 1 iulie 2012, contributiile sociale
datorate de persoanele fizice prevazute la cap. II si III din titlul IX^2 al Codului fiscal se achita la unitatile Trezoreriei Statului din
cadrul organelor fiscale in raza carora sunt luati in administrare
contribuabilii, in conturi de venituri bugetare distincte, codificate
cu codul de identificare fiscala al contribuabililor.
(9) Pentru contributiile sociale prevazute la alin. (1),
procedurile de executare silita aflate in derulare la data de 1 iulie
2012 vor fi continuate de Agentia Nationala de Administrare
Fiscala, care se subroga in drepturile si obligatiile caselor de
asigurari sociale, actele indeplinite anterior ramanand valabile.
(10) Pentru litigiile avand ca obiect contestatiile la executarea
silita sau contestatiile impotriva actelor prin care se dispun si se
duc la indeplinire masurile asiguratorii, precum si in cazul
litigiilor ce privesc procedurile de insolventa, aferente creantelor
prevazute la alin. (4), Agentia Nationala de Administrare Fiscala
se subroga in toate drepturile si obligatiile procesuale caselor
de asigurari sociale si dobandeste calitatea procesuala a
acestora, incepand cu data de 1 iulie 2012, in toate procesele
si cererile aflate pe rolul instantelor judecatoresti, indiferent de
faza de judecata.
Art. VI
Pentru anul 2012, nivelul impozitelor prevazute la
art. 263 alin. (4) si (5) din Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, va fi stabilit prin
hotarari ale consiliilor locale, adoptate in termen de 30 de zile de
la data publicarii prezentei ordonante de urgenta in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I.
Art. VII
(1) Prevederile art. I se aplica incepand cu data
de 1 ianuarie 2012, cu urmatoarele exceptii:
a) prevederile art. I pct. 22, 24, 27, 28, 29, ale art. 62^1 alin. (2)
de la art. I pct. 36, ale art. I pct. 42 si 50 se aplica incepand cu
data publicarii prezentei ordonante de urgenta in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I;
b) prevederile art. I pct. 75 se aplica incepand cu data de
1 aprilie 2012;
c) prevederile art. I pct. 5 referitoare la art. 11 alin. (1^4) se
aplica incepand cu data de 1 iulie 2012 pentru beneficiarii care
achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabilii carora li
s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor
art. 153 alin. (9) lit. c)—e);
d) prevederile art. I pct. 89, 96, 101, 106, 107 si 109 se aplica
incepand cu data de 1 iulie 2012.
(2) Prevederile art. II se aplica incepand cu data de
1 ianuarie 2012.
Art. VIII
(1) Termenul de 1 ianuarie 2012, prevazut pentru
aplicarea art. I pct. 50, 52, 66 si 69 din Ordonanta Guvernului
nr. 30/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, precum si pentru reglementarea unor
masuri financiar-fiscale, se proroga pentru data de 31 ianuarie
2012.
(2) Termenul de 31 ianuarie 2012 inclusiv, prevazut la art. III
alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 30/2011, se proroga
pentru data de 29 februarie 2012 inclusiv.
Art. IX
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din
23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare,
precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta
ordonanta de urgenta, se va republica in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, dupa aprobarea acesteia prin lege,
dandu-se textelor o noua numerotare.
ANEXA (Anexa nr. 2 la titlul VII "Accize si alte taxe speciale" din Codul fiscal)
Nr. Denumirea produsului sau grupei de produse Acciza
crt. — euro/tona —
1. Cafea verde 153
2. Cafea prajita, inclusiv cafea cu inlocuitori 225
3. Cafea solubila 900
-------------
Drept OnLine va prezinta in cadrul acestei Sectiuni cateva reglementari juridice de interes general, cu mentiunea ca informatiile prezentate in aceasta sectiune au un caracter pur informativ, existand posibilitatea de a fi intervenit modificari ulterioare, abrogari, nesurprinse aici.
-------------
Alte reglementari
Termeni juridici, grupare tematica
|
.gif)
|
|
|
|
|
