Ordin nr. 183/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) Decont de taxa pe valoarea adaugata
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 91 din 4 februarie 2011
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
In temeiul art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009 privind
organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu
modificarile si completarile ulterioare, al art. 156^2 din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si al art. 228
alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul
ordin:
Art. 1
Se aproba modelul si continutul formularului (300) "Decont de taxa
pe valoarea adaugata", cod MFP: 14.13.01.02, prevazut in anexa nr. 1.
Art. 2
Formularul prevazut la art. 1 se completeaza si se depune conform
instructiunilor de completare prevazute in anexa nr. 2.
Art. 3
Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si pastrare
ale formularului prevazut la art. 1 sunt stabilite in anexa nr. 3.
Art. 4
Anexele nr. 1—3 fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. 5
Decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 1 se
utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2011.
Art. 6
Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta
trimiteri la titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata" din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar referirile la Normele
metodologice reprezinta trimiteri la Normele metodologice de aplicare a titlului VI
"Taxa pe valoarea adaugata" din Normele metodologice de aplicare a Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004,
cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 7
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Art. 8
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul
presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.245/2010 pentru
aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea
adaugata", publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 539 din 3 august
2010.
Art. 9
Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia
generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare, Directia generala de
tehnologia informatiei, Directia generala de administrare a marilor contribuabili,
precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului
Bucuresti din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala vor lua masuri
pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Anexa nr. 1
Anexa nr. 2 - Instructiuni pentru completarea formularului (300) Decont de taxa pe valoarea adaugata
Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se
completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri
de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
Persoanele impozabile care conduc evidenta contabila,
potrivit legii, pentru operatiunile realizate pe baza de contract de
asociere in participatiune declara inclusiv datele si informatiile
privind taxa pe valoarea adaugata rezultate din astfel de
operatiuni.
Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se
depune la organul fiscal competent, la urmatoarele termene:
a) lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei
pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile
pentru care perioada fiscala este luna calendaristica, potrivit
prevederilor art. 156^1 din Codul fiscal;
b) trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din
trimestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de
persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este
trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 156^1 din Codul
fiscal;
c) semestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din
semestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de
persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a
aprobat ca perioada fiscala semestrul calendaristic, potrivit
prevederilor art. 156^1 alin. (7) din Codul fiscal si ale pct. 80
alin. (2) din Normele metodologice;
d) anual, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului
urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele
impozabile prevazute la pct. 80 alin. (4) din Normele
metodologice si de persoanele impozabile pentru care organul
fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala anul calendaristic,
potrivit prevederilor art. 156^1 alin. (7) din Codul fiscal si ale
pct. 80 alin. (2) din Normele metodologice;
e) pana la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului
calendaristic, pentru primele doua luni ale aceluiasi trimestru
calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara
taxabila in Romania, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei
intracomunitare intervine in a doua luna a respectivului
trimestru. Decontul se va depune pentru luna a doua a
trimestrului, dar va cuprinde si operatiunile realizate in prima
luna a acestuia. In situatia in care exigibilitatea taxei aferente
achizitiei intracomunitare intervine in prima sau in a treia luna a
trimestrului calendaristic, sunt aplicabile in mod corespunzator
dispozitiile lit. a).
Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA
conform art. 153 din Codul fiscal au obligatia prezentarii
formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", cu
codificarea informatiei prin cod de bare. Sunt exceptati de la
aceasta prevedere contribuabilii care depun declaratiile fiscale
prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la
distanta, potrivit prevederilor legale in vigoare.
Contribuabilii mari si contribuabilii mijlocii, definiti conform
reglementarilor in vigoare, precum si sediile secundare ale
acestora au obligatia depunerii formularului prin mijloace
electronice de transmitere la distanta, prin intermediul Sistemului
Electronic National.
Formularele se depun in format hartie, semnat si stampilat
conform legii, la organul fiscal competent. Formularul se
editeaza in doua exemplare:
un exemplar se depune la organul fiscal competent;
un exemplar se pastreaza de catre platitor.
Formatul hartie se obtine prin utilizarea programului de
asistenta (DECLMF), elaborat de Agentia Nationala de
Administrare Fiscala. Programul de asistenta este pus la
dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale sau poate fi
descarcat de pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, portalul
Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
ATENTIE! Nu se inscriu in decont:
taxa pe valoarea adaugata din facturile de executare silita,
de catre persoanele abilitate prin lege sa efectueze vanzarea
bunurilor supuse executarii silite;
taxa pe valoarea adaugata pentru care se afla in derulare
o inlesnire la plata.
Completarea formularului se face astfel:
Perioada de raportare
"Perioada de raportare" poate fi luna calendaristica, trimestrul
calendaristic, semestrul calendaristic sau anul calendaristic, in
conditiile art. 156^1 din Codul fiscal si ale pct. 80 alin. (2) si (4) din
Normele metodologice.
Se inscrie cu cifre arabe numarul perioadei de raportare (de
exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru
semestrul I, 12 pentru an).
Anul pentru care se completeaza declaratia se inscrie cu
cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2010).
Sectiunea "Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza astfel:
contribuabilii persoane juridice, cu exceptia comerciantilor,
asociatiile sau alte entitati fara personalitate juridica inscriu
codul de inregistrare fiscala;
comerciantii, inclusiv sucursalele comerciantilor care au
sediul principal al comertului in strainatate, inscriu codul unic de
inregistrare;
contribuabilii persoane fizice care desfasoara activitati
economice in mod independent sau exercita profesii libere
inscriu codul de inregistrare fiscala;
contribuabilii persoane fizice, cu exceptia persoanelor
fizice care desfasoara activitati economice in mod independent
sau care exercita profesii libere, inscriu codul de inregistrare in
scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 din Codul fiscal;
contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite
in Romania, conform art. 125^1 alin. (2) din Codul fiscal, si sunt
inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata in
Romania, potrivit art. 153 din acelasi act normativ, inscriu codul
de inregistrare in scopuri de TVA.
Reprezentantul fiscal desemnat de o persoana impozabila
stabilita in strainatate inscrie codul de inregistrare in scopuri de
TVA atribuit persoanei impozabile straine, care este diferit de
codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit pentru activitatea
proprie a reprezentantului.
Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
Caseta "Denumire" se completeaza cu denumirea persoanei
juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori
cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz.
In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate care
si-au desemnat un reprezentant fiscal, in caseta "Denumire" se
inscriu informatiile de identificare inscrise pe certificatul de
inregistrare fiscala a reprezentarii (denumirea persoanei
impozabile stabilite in strainatate, reprezentata fiscal prin
reprezentantul fiscal desemnat in conditiile legii).
Caseta "Domiciliu fiscal" se completeaza cu datele privind
adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate,
inregistrate direct in scopuri de TVA in Romania, se inscrie
adresa din Romania la care pot fi examinate evidentele si
documentele ce trebuie pastrate, in conformitate cu prevederile
pct. 66 alin. (7) lit. a) din Normele metodologice.
In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate care
si-au desemnat un reprezentant fiscal, in caseta "Domiciliu
fiscal" se inscrie domiciliul fiscal al reprezentantului fiscal.
In cazul persoanelor impozabile care isi au sediul activitatii
economice in afara Romaniei si sunt stabilite in Romania prin
unul sau mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, conform
art. 125^1 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, in caseta "Domiciliu
fiscal" se inscrie domiciliul fiscal al sediului fix desemnat sa
depuna decontul de taxa si sa fie responsabil pentru toate
obligatiile in scopuri de TVA, conform pct. 66 alin. (5) din
Normele metodologice.
In rubrica "Pro rata de deducere" se inscrie pro rata
determinata potrivit art. 147 din Codul fiscal.
Sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata"
Randul 1 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul de
vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile
intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a)
si d) din Codul fiscal, si pentru livrarile intracomunitare de bunuri
cu cod T, efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare de
cumparatorul revanzator, prevazute la art. 132^1 alin. (5) din
Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada
de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru incasari de
avansuri partiale pentru livrarile intracomunitare de bunuri
scutite. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare
prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 2 — se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor
evenimente care determina modificarea datelor declarate la
randul 1 din decont in alta perioada, precum: modificarea
pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138
din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a livrarii
intracomunitare in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Randul 3 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul de
vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile de
bunuri/prestarile de servicii care nu sunt impozabile in Romania
pentru ca nu au locul livrarii/prestarii stabilit, conform art. 132 si
133 din Codul fiscal, in Romania, precum si pentru livrarile
intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b)
si c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in
perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile pentru
incasari de avansuri partiale pentru aceste livrari
intracomunitare de bunuri, scutite. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul
fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de
raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, precum si
orice alte regularizari ulterioare, cu exceptia celor referitoare la
serviciile intracomunitare care se inscriu la randul 4.
Randul 3.1 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul de
vanzari*), privind baza de impozitare pentru serviciile pentru
care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, altele
decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt
impozabile, prestate catre persoane impozabile nestabilite in
Romania, dar stabilite in Comunitatea Europeana, pentru care
exigibilitatea intervine in perioada de raportare, precum si
ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul
fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de
raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 4 — se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor
evenimente care determina modificarea datelor declarate la
randul 3.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea
pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138
din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operatiunilor
respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Randul 5 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul de
cumparari*), privind baza de impozitare pentru achizitiile
intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza
de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre
beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei
operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata
taxei conform art. 150 alin. (4) din Codul fiscal, si taxa pe
valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei
intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile
primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii
intracomunitare de bunuri. Se inscriu si ajustarile bazei de
impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care
exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform
art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 6 — se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri a
caror exigibilitate a intervenit in alta perioada, dar respectiva
achizitie nu a fost declarata, regularizarile privind achizitiile
intracomunitare declarate in perioade anterioare si datorate unor
evenimente care determina modificarea datelor declarate initial,
precum:
modificarea pretului bunurilor care au fost declarate ca
achizitie intracomunitara pe baza de autofactura, in conditiile
legii, ulterior factura primita de la furnizor avand un pret mai
mare sau mai mic, altele decat situatiile cand aceasta modificare
a pretului a rezultat ca urmare a unuia dintre evenimentele
prevazute la art. 138 din Codul fiscal in perioada de raportare;
declararea achizitiei intracomunitare pe baza de
autofactura, in conditiile legii, intr-o perioada ulterioara, la
primirea facturii de la furnizor, constatandu-se ca exigibilitatea
achizitiei intracomunitare intervenea intr-o perioada anterioara;
modificarea bazei impozabile a achizitiei intracomunitare
si a taxei aferente ca urmare a modificarii cursului valutar de
referinta aplicabil, datorata unor neconcordante intre data
primirii facturii de la furnizor si data declararii achizitiei
intracomunitare;
orice alte evenimente de natura sa modifice datele
declarate initial, cu exceptia ajustarilor bazei de impozitare
prevazute la art. 138 din Codul fiscal, atunci cand acestea au
loc ulterior, intr-o alta perioada decat cea in care a intervenit
exigibilitatea pentru achizitiile intracomunitare respective.
Randul 7 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul de
cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea
adaugata pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care
beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata TVA
conform art. 150 alin. (2)—(6) si pentru importurile de bunuri
carora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din
Codul fiscal, a caror exigibilitate intervine in perioada de
raportare. Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de
impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care
exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform
art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, precum si orice alte
regularizari ulterioare, cu exceptia celor referitoare la serviciile
intracomunitare care se inscriu la randul 8.
Randul 7.1 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul de
cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea
adaugata pentru achizitiile de servicii intracomunitare pentru
care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata
TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, precum si
ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din Codul
fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de
raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 7.1.1 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul
de cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea
adaugata pentru achizitiile de servicii intracomunitare pentru
care beneficiarul din Romania este persoana obligata la plata
TVA conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, iar prestatorul
este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care
efectueaza prestarea de servicii, precum si ajustarile bazei de
impozitare prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care
exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform
art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 8 — se inscriu regularizarile ulterioare datorate unor
evenimente care determina modificarea datelor declarate la
randul 7.1 din decont in alta perioada, precum: modificarea
pretului generata de alte situatii decat cele prevazute la art. 138
din Codul fiscal, nedeclararea din eroare a operatiunilor
respective in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Randul 9 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul de
vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in
perioada de raportare, privind:
baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata
pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu cota
de 24%, inclusiv pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii
asimilate;
baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata
pentru operatiunile supuse regimurilor speciale de taxa pe
valoarea adaugata determinate pe baza situatiilor de calcul
intocmite in acest scop;
ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138 din
Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada
de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, daca au
fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe valoarea
adaugata aplicata este de 24%.
Randul 10 — se inscriu informatiile preluate din Jurnalul de
vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in
perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe
valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri/prestarile
de servicii taxabile cu cota de 9%, inclusiv pentru livrarile de
bunuri si prestarile de servicii asimilate.
Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare
prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2
alin. (3) din Codul fiscal, pentru care cota de taxa pe valoarea
adaugata aplicata este de 9%, potrivit dispozitiilor art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 11 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul de
vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in
perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe
valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri taxabile cu
cota de 5%.
Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare
prevazute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea
taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal pentru care cota de taxa pe valoarea adaugata
aplicata este de 5%, potrivit dispozitiilor art. 134^2 alin. (3) din
Codul fiscal.
Randul 12 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul de
cumparari*), privind baza de impozitare si taxa colectata pentru
achizitiile de bunuri si de servicii, a caror exigibilitate intervine in
perioada de raportare, de catre beneficiarii care aplica masurile
de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal.
Randul 13 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul de
vanzari*), pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in
perioada de raportare sau in perioade fiscale anterioare, privind:
baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de
servicii scutite cu drept de deducere, prevazute la art. 143
alin. (1), art. 144 si 144^1 din Codul fiscal;
baza de impozitare pentru operatiuni scutite de taxa,
conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1—5 si lit. b) din Codul fiscal,
in cazul in care cumparatorul sau clientul este stabilit in afara
Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in
legatura directa cu bunuri care vor fi exportate, precum si in
cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in
numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin
in derularea unor astfel de operatiuni;
baza de impozitare pentru livrarile/prestarile efectuate,
pentru care furnizorii/prestatorii aplica masurile de simplificare
prevazute la art. 160 din Codul fiscal.
Randul 14 — se inscriu informatiile preluate din jurnalul de
vanzari*), privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri
scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 din Codul
fiscal.
Randul 15 — se evidentiaza sumele rezultate din corectarea
informatiilor de la randurile 9, 10, 11 si 12 din deconturile
anterioare, ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 138
din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in
perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul
fiscal, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota
de taxa pe valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, sumele
rezultate din regularizarile prevazute de art. 140 alin. (4) din
Codul fiscal datorate modificarii cotelor de TVA, precum si orice
alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in
vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute
la art. 138 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor
declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii
in perioada in care intervine exigibilitatea.
Sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata deductibila"
Randul 17 — se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 5.
Randul 18 — se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 6.
Randul 19 — se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 7.
Randul 19.1 — se inscriu aceleasi informatii declarate la
randul 7.1.
Randul 19.1.1 — se inscriu aceleasi informatii declarate la
randul 7.1.1.
Randul 20 — se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 8.
Randul 21 — se inscriu informatiile din jurnalul de
cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea
adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si
servicii taxabile cu cota de 24%, precum si baza de impozitare
si taxa aferenta importurilor care nu se incadreaza in prevederile
art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea
intervine in perioada de raportare.
Se inscriu, de asemenea, si ajustarile bazei de impozitare
prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3)
din Codul fiscal daca au fost generate de operatiuni pentru care
cota de taxa pe valoarea adaugata aplicata este de 24%.
Randul 22 — se inscriu informatiile din jurnalul de
cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea
adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si
servicii taxabile cu cota de 9%, precum si taxa aferenta
importurilor care nu se incadreaza in prevederile art. 157
alin. (4) si (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine
in perioada de raportare.
Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare
prevazute la art. 138 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea
taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal pentru care cota de taxa pe valoarea
adaugata aplicata este de 9%, potrivit dispozitiilor art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 23 — se inscriu informatiile din jurnalul de
cumparari*), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea
adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri
taxabile cu cota de 5%.
Se inscriu, de asemenea, ajustarile bazei de impozitare
prevazute la art. 138 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea
taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal pentru care cota de taxa pe valoarea
adaugata aplicata este de 5%, potrivit dispozitiilor art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal.
Randul 24 — se inscriu informatiile din jurnalul de
cumparari*), privind:
contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii a caror
livrare/prestare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa
unui regim special de taxa;
contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii din alte
state membre pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea
adaugata in Romania;
contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri
scutite de taxa sau neimpozabile in Romania;
contravaloarea achizitiilor de servicii intracomunitare
scutite de taxa pe valoarea adaugata;
contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea
adaugata.
Nu este obligatorie inscrierea in decont a sumelor care nu
sunt incluse in baza impozabila.
Randul 24.1 — se inscriu informatiile din jurnalul de
cumparari*), privind achizitiile de servicii intracomunitare scutite
de taxa pe valoarea adaugata.
Randul 26 — se inscrie taxa pe valoarea adaugata efectiv
dedusa pentru achizitiile prevazute la randurile 17—23:
conform art. 145 si 145^1 din Codul fiscal, in cazul
persoanelor care efectueaza numai operatiuni cu drept de
deducere. Nu se preia in acest rand taxa pentru care nu se
permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din
Codul fiscal;
conform art. 145^1 si 147 din Codul fiscal, in cazul
persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluata
din coloanele jurnalului pentru cumparari*), in functie de
destinatia achizitiilor, astfel:
taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii de operatiuni
cu drept de deducere, cu exceptia achizitiilor pentru care nu se
permite exercitarea dreptului de deducere conform art. 145^1 din
Codul fiscal;
taxa dedusa conform pro rata pentru achizitiile destinate
realizarii atat de operatiuni cu drept de deducere, cat si de
operatiuni fara drept de deducere, cu exceptia achizitiilor pentru
care nu se permite exercitarea dreptului de deducere conform
art. 145^1 din Codul fiscal;
taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii operatiunilor
care nu dau drept de deducere nu se preia in acest rand.
Totalul randului 26 poate fi mai mic sau egal cu totalul de la
randurile 17—23, cu exceptia celui de la randurile 17.1, 19.1 si
19.1.1.
Randul 27 — se inscriu sumele reprezentand taxa pe
valoarea adaugata efectiv restituita, in baza art. 143 alin. (1) lit. b)
din Codul fiscal, cumparatorilor persoane fizice care nu sunt
stabilite in Comunitatea Europeana de catre persoanele
impozabile autorizate in acest sens, inclusiv comisionul
perceput pentru activitatea de restituire a taxei.
Randul 28 — se evidentiaza sumele rezultate din corectarea
informatiilor de la randurile 21, 22 si 23 din deconturile
anterioare, ajustarile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, a
caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 iulie 2010, dar care
au fost generate de operatiuni pentru care cota de taxa pe
valoarea adaugata aplicata a fost de 19%, potrivit dispozitiilor
art. 134^2 alin. (3) din Codul fiscal, precum si orice alte sume
rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare
datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art.
138 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor
declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii
in perioada in care intervine exigibilitatea.
Randul 29 — se inscriu diferentele de taxa pe valoarea
adaugata rezultate ca urmare a ajustarii anuale pe baza de
pro rata definitiva, prevazute la art. 147 din Codul fiscal,
diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a
regularizarii erorilor constatate ulterior in calculul pro rata
definitiva, conform pct. 47 alin. (5) din Normele metodologice,
precum si diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca
urmare a ajustarii taxei deductibile pentru bunurile de capital
prevazute la art. 149 si la art. 161 din Codul fiscal, cu semnul
plus sau minus, dupa caz.
Sectiunea "Regularizari conform art. 1473 din Codul fiscal"
Randul 33 — se preia suma prevazuta la randul 39 din
decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se
scad sumele achitate pana la data depunerii decontului. Pentru
primul decont de taxa pe valoarea adaugata, depus dupa
publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a
prezentelor instructiuni, se preia suma prevazuta la randul 37
din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele
achitate.
Randul 34 — se preia suma reprezentand diferenta de TVA
de plata stabilita de organele de inspectie fiscala prin decizie
comunicata persoanei impozabile, dar neachitata pana la data
depunerii decontului de TVA.
Randul 36 — se preia suma prevazuta la randul 40 din
decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care
nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei
corespunzatoare din decontul anterior. Pentru primul decont de
taxa pe valoarea adaugata, depus dupa publicarea in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentelor instructiuni, se preia
suma prevazuta la randul 38 din decontul perioadei precedente,
pentru care nu s-a solicitat rambursarea.
Randul 37 — se preia suma reprezentand diferenta negativa
de TVA stabilita de organele de inspectie fiscala prin decizie
comunicata persoanei impozabile pana la data depunerii
decontului de TVA.
Sectiunea "Facturi emise dupa inspectia fiscala, conform
art. 159 alin. (3) din Codul fiscal"
Se completeaza cu informatiile preluate din facturile de
corectie emise catre beneficiari in urma inspectiei fiscale, astfel
cum este prevazut la art. 159 alin. (3) din Codul fiscal, facturi
care se evidentiaza intr-o rubrica separata din jurnalul pentru
vanzari, conform pct. 81^1 alin. (4) din Normele metodologice.
Campul "Nr. de evidenta a platii" nu se completeaza, in
conditiile prevazute de Ordinul ministrului finantelor publice
nr. 2.235/2006 privind suspendarea si modificarea unor ordine
ale ministrului finantelor publice in domeniul administrarii fiscale,
cu modificarile ulterioare.
Nu se admit intocmirea si depunerea de deconturi
rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.
In ceea ce priveste achizitiile intracomunitare de bunuri, pe
langa legislatia nationala, organele fiscale si contribuabilii vor
tine cont de art. 21 din Regulamentul (CE) nr. 1.777/2005 al
Consiliului din 17 octombrie 2005 de stabilire a masurilor de
punere in aplicare a Directivei 77/388/CEE privind sistemul
comun de taxa pe valoarea adaugata.
-------------------------
*) Prin jurnale de vanzari si jurnale de cumparari se intelege orice jurnale, registre, evidente sau alte documente similare pe care persoanele impozabile
au obligatia sa le intocmeasca in conformitate cu prevederile art. 156 din Codul fiscal si ale pct. 79 din Normele metodologice. Prin ordin al ministrului finantelor
publice se propun modele de jurnale de vanzari si cumparari, utilizarea acestor modele de catre persoanele impozabile fiind optionala.
**) Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ in decontul de TVA si in declaratia
recapitulativa pentru astfel de livrari in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru
achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie, momentul exigibilitatii taxei pentru achizitiile intracomunitare intervine:
in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea;
la data emiterii facturii pentru livrarea respectiva catre persoana care cumpara bunurile, inclusiv in cazul facturilor pentru incasarea de avansuri
partiale, daca factura este emisa inainte de data de 15 a lunii urmatoare lunii in care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea.
Anexa nr. 3 - Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare ale formularului (300) Decont de taxa pe valoarea adaugata
Denumirea formularului: Decont de taxa pe valoarea
adaugata
Cod MFP: 14.13.01.02
Format: A4/t1
Caracteristicile de tiparire: se utilizeaza echipament
informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului
de asistenta pus la dispozitie gratuit de unitatile fiscale teritoriale.
Se utilizeaza la declararea operatiunilor din sfera TVA.
Se intocmeste de persoanele impozabile inregistrate in
scopuri de TVA.
Circula:
un exemplar la organul fiscal competent:
in format hartie, semnat si stampilat, potrivit legii, cu
codificarea informatiei prin cod de bare;
in format electronic;
un exemplar la contribuabil.
Se pastreaza:
formatul electronic, in arhiva de documente electronice;
formatul hartie, la dosarul fiscal al contribuabilului
Materialul de fata reprezinta o prelucrare si formatare neoficiala a prevederilor oficiale, avand la baza texte publice preluate de la: Monitorul Oficial
Poate fi de interes si:
Ordinul 518/2012 pentru modificarea unor ordine ale ministrului finantelor publice. Ordin nr. 518/2012
Ordinul 155/2012 pentru modificarea Ordinului ANAF 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa
Legea 301/2011 privind aprobarea OUG nr. 6/2011 pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii tineri
Ordinul 2230/2011 privind modificarea si completarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a)—i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modifi
Calculator TVA. Extractor TVA, extrage TVA
Ordin nr. 120/2011 privind aprobarea modalitatii de plata a taxei pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate ocazional, precum si pentru aprobarea modelului si continutului formularelor Cerere pentru elibe
Ordinul 13/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (096) Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, c
HG 1355/2010 pentru modificarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG 44/2004. Hotararea 1355/2010
Ordin 1889/2010 pentru modificarea Normelor privind procedura de acordare a certificatului de amanare de la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata si de eliberare a garantiei pentru importurile de bunuri, aprobate prin Ordinul ministrului finante
Ordinul 2101/2010 privind aprobarea Procedurii de organizare si functionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare. Ordin nr. 2101/2010
Ordin 1786/2010 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum si a modelului si continutului unor formulare
Ordin nr. 2572/2009 - modificarea art. 2 din Ordinul nr. 172/2006 privind incadrarea produselor in categoria material lemnos pentru care se aplica taxarea inversa
OUG nr. 47/2009 pentru modificarea si completarea OUG nr. 135/2007 privind alocarea de la bugetul de stat a fondurilor necesare pentru continuarea si finalizarea masurilor ex-ISPA
OUG nr. 200/2008, ordonanta de urgenta pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Norma din 19/10/2007 privind restituirea taxei pe valoarea adaugata cumparatorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliti in Comunitatea Europeana
Ordin pentru aprobarea modelului si continutului formularului "Certificat de atestare a calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA", ordin nr. 273/2007
Hotarare privind repartizarea pe unitati administrativ-teritoriale a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adaugata pentru retehnologizarea, modernizarea si dezvoltarea sistemelor centralizate de producere si distributie a energiei termice, hotarare
Ordin pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) Decont special de taxa pe valoarea adaugata, ordin nr. 254/2008
Ordin nr. 605/2008 privind aprobarea Procedurii de anulare din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care figureaza in lista contribuabililor inactivi
Ordin nr. 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata, conform art. 156 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
| | TVA intracomunitar. Frauda carusel. Rambursarea TVA
Cuciureanu Florin , Patroi Dragos
COMANDA ACUM
|
PROMO - Ai pensie privata?
-------------
Drept OnLine va prezinta in cadrul acestei Sectiuni cateva reglementari juridice de interes general, cu mentiunea ca informatiile prezentate in aceasta sectiune au un caracter pur informativ, existand posibilitatea de a fi intervenit modificari ulterioare, abrogari, nesurprinse aici.
-------------
Alte reglementari
Termeni juridici, grupare tematica
|
