Legea 275/2017 pentru aprobarea OG 23/2017 privind plata defalcata a TVA
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1036 din 28 decembrie 2017
Legea Split TVA, plata defalcata a TVA
Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.
Articol unic
Se aproba Ordonanta Guvernului nr. 23 din
30 august 2017 privind plata defalcata a TVA, adoptata in temeiul art. 1
pct. I poz. 3 din Legea nr. 161/2017 privind abilitarea Guvernului de a
emite ordonante, si publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 706 din 31 august 2017, cu urmatoarele modificari si completari:
1. La articolul 1, litera d) se modifica si va avea urmatorul
cuprins:
"d) cont de TVA - contul dedicat incasarii si platii TVA, prevazut la art. 2 alin. (1) si (2)."
2. Articolul 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 2
(1) Au obligatia sa deschida si sa utilizeze cel putin
un cont de TVA persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA
potrivit art. 316 din Codul fiscal, pentru incasarea si plata TVA, si
institutiile publice inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din
Codul fiscal pentru incasarea TVA, care se afla in cel putin una dintre
urmatoarele situatii:
a) la 31 decembrie 2017 inregistreaza obligatii fiscale
reprezentand TVA, restante conform art. 157 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul de procedura fiscala, cu
exceptia celor a caror executare silita este suspendata in conditiile
art. 235 din Codul de procedura fiscala, in cuantum mai mare de 15.000
de lei in cazul contribuabililor mari, 10.000 de lei in cazul
contribuabililor mijlocii, 5.000 de lei pentru restul contribuabililor, daca
aceste obligatii nu sunt achitate pana la data de 31 ianuarie 2018;
b) incepand cu data de 1 ianuarie 2018 inregistreaza obligatii
fiscale reprezentand TVA, restante conform art. 157 din Codul de
procedura fiscala, neachitate in termen de 60 de zile lucratoare de la
scadenta, cu exceptia celor a caror executare silita este suspendata in
conditiile art. 235 din Codul de procedura fiscala, in cuantum mai mare
de 15.000 de lei in cazul contribuabililor mari, 10.000 de lei in cazul
contribuabililor mijlocii, 5.000 de lei pentru restul contribuabililor;
c) se afla sub incidenta legislatiei nationale privind procedurile
de prevenire a insolventei si de insolventa.
|
|
(2) Persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in
scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, altele decat cele
prevazute la alin.(1), pot opta pentru plata defalcata a TVA. Persoanele
care opteaza pentru aplicarea platii defalcate a TVA notifica organul
fiscal competent in acest sens.
(3) Plata defalcata a TVA se aplica pentru toate livrarile de
bunuri/prestarile de servicii taxabile din punct de vedere al TVA
conform prevederilor Codului fiscal, pentru care locul, conform
prevederilor art. 275 sau art. 278 din Codul fiscal, se considera a fi in
Romania, efectuate de persoanele prevazute la alin. (1) si (2). Nu se
aplica plata defalcata a TVA pentru urmatoarele operatiuni:
a) operatiunile pentru care beneficiarul este persoana obligata la
plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau a art. 331 din Codul fiscal;
b) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la
art. 310 - 315 si art. 315^1 din Codul fiscal.
(4) Conturile de TVA se deschid in lei si, dupa caz, in valuta.
(5) Persoanele inregistrate in scopuri de TVA prevazute la
alin. (1) si (2) aplica mecanismul platii defalcate a TVA incepand cu
ziua urmatoare celei in care sunt publicate in Registrul persoanelor care
aplica plata defalcata a TVA, pentru facturi/documente emise conform
art.319 din Codul fiscal si avansurile incasate incepand cu aceasta data.
(6) Persoanele inregistrate in scopuri de TVA prevazute la
alin. (1) lit. c) care intra sub incidenta legislatiei privind procedurile de
prevenire a insolventei si de insolventa, dupa 31 decembrie 2017, au obligatia sa notifice organului fiscal competent aplicarea platii defalcate
a TVA, pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care au intrat sub
incidenta legislatiei privind procedurile de prevenire a insolventei si de
insolventa.
(7) ANAF organizeaza Registrul persoanelor care aplica plata defalcata a TVA. In registru se inscriu urmatoarele informatii:
denumirea/numele si prenumele persoanei impozabile/institutiei publice,
codul de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul
fiscal, data inscrierii in registru, modul de aplicare a mecanismului platii
defalcate a TVA, respectiv obligatoriu sau optional. Registrul este public
si se afiseaza pe site-ul ANAF.
(8) inscrierea persoanelor prevazute la alin. (2) si (6) in
Registrul persoanelor care aplica plata defalcata a TVA se face de catre
organul fiscal competent, in termen de maximum 3 zile lucratoare de la
data depunerii notificarii. inscrierea persoanelor prevazute la alin. (1)
lit. a) si b) in Registrul persoanelor care aplica plata defalcata a TVA se
face de catre organul fiscal competent, astfel:
a) persoanele prevazute la alin. (1) lit. a), incepand cu
1 martie 2018;
b) persoanele prevazute la alin. (1) lit. b), incepand cu data de 1
a celei de a doua luni urmatoare celei in care s-a implinit termenul
prevazut la alin. (1) lit. b).
(9) Organul fiscal competent inscrie din oficiu in Registrul
persoanelor care aplica plata defalcata a TVA persoanele care se afla in
situatia prevazuta la alin. (1) lit. c) la data de 31 decembrie 2017,
precum si persoanele care nu au depus notificarea prevazuta la alin. (6).
inscrierea in Registrul persoanelor care aplica plata defalcata a TVA se
efectueaza astfel:
a) cu data de 1 martie 2018 pentru persoanele care se afla in
situatia prevazuta la alin. (1) lit. c) la data de 31 decembrie 2017;
b) cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care organul fiscal
constata ca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA se afla in
situatia prevazuta la alin. (1) lit. c) si nu a depus notificarea mentionata
la alin. (6).
(10) Persoanele prevazute la alin. (2) pot renunta la aplicarea
mecanismului platii defalcate a TVA la sfarsitul anului fiscal, dar nu mai
devreme de un an de la data la care au fost inscrisi in Registrul
persoanelor care aplica plata defalcata a TVA, daca nu se afla in niciuna
dintre situatiile prevazute la alin. (1), prin depunerea unei notificari in acest scop la organul fiscal competent. Radierea din Registrul
persoanelor care aplica plata defalcata a TVA se face de catre organul
fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la data
depunerii notificarii.
(11) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. a) si b) pot renunta la
aplicarea mecanismului platii defalcate a TVA dupa o perioada de
minimum 6 luni de la data in care nu se mai afla in niciuna dintre
situatiile prevazute la alin. (1), prin depunerea unei notificari in acest
scop la organul fiscal competent. Radierea din Registrul persoanelor
care aplica plata defalcata a TVA se face de catre organul fiscal
competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la data depunerii
notificarii.
(12) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. c) pot renunta la
aplicarea mecanismului platii defalcate a TVA dupa iesirea de sub
incidenta legislatiei privind procedurile de prevenire a insolventei si de
insolventa, daca nu se mai afla in niciuna dintre situatiile prevazute la
alin.(1), prin depunerea unei notificari in acest scop la organul fiscal
competent. Radierea din Registrul persoanelor care aplica obligatoriu
plata defalcata a TVA se face de catre organul fiscal competent, in
termen de maximum 5 zile lucratoare de la data depunerii notificarii.
(13) Persoanele prevazute la alin. (10) - (12) nu mai aplica
mecanismul platii defalcate a TVA incepand cu data radierii din
registru."
3. Articolul 3 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 3
(1) Persoanele impozabile, cu exceptia institutiilor
publice, inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca
contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii intr-un
cont de TVA al furnizorului/prestatorului care aplica mecanismul platii
defalcate a TVA.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice
impozabile si persoanele nestabilite in Romania din punct de vedere al
TVA si care nu sunt inregistrate si nu au obligatia sa se inregistreze in
scopuri de TVA conform art.316 din Codul fiscal nu au obligatia sa
plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii
efectuate in contul distinct deschis de furnizor/prestator, conform art. 2
alin. (1) si (2).
(3) Persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316
din Codul fiscal care aplica mecanismul platii defalcate a TVA au
obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri
si servicii din contul de TVA, cu exceptia operatiunilor prevazute la
art. 14 alin. (1).
(4) Pentru determinarea TVA care se plateste in contul de TVA
al furnizorului/prestatorului, in cazul platii partiale a contravalorii
livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, precum si in cazul platii unui
avans, fiecare plata se considera ca include si TVA aferenta care se
determina prin aplicarea procedeului sutei marite, respectiv
19 x 100/119, in cazul cotei standard, si 9 x 100/109 sau 5 x 100/105, in
cazul cotelor reduse. Beneficiarii care platesc partial o factura in care
sunt inscrise operatiuni supuse mai multor cote de TVA si/sau mai
multor regimuri de impozitare sunt obligati sa aloce sumele platite cu
prioritate pentru operatiunile supuse regimului normal de taxare, in
ordinea descrescatoare a cotelor.
Prin exceptie, in cazul in care contractul/clientul mentioneaza ca suma
va fi alocata unei anumite parti din factura, beneficiarul va aloca in acest
sens suma platita.
(5) Prevederile alin. (1) si (3) nu se aplica:
a) in situatia in care plata nu se efectueaza direct de beneficiar
catre furnizor/prestator;
b) in situatia in care plata se efectueaza in natura;
c) in situatia in care plata se efectueaza prin compensare;
d) in situatiile prevazute la art 14. alin. (1) si art. 15 alin. (5);
e) in cazul finantarii acordate de institutiile de credit si
institutiile financiare nebancare prin preluarea creantelor."
4. La articolul 5, alineatele (2), (3) si (4) se abroga.
5. La articolul 5, alineatele (5) - (7) se modifica si vor avea
urmatorul cuprins:
"(5) Conturile de TVA pot fi deschise, in conditiile prevazute
de prezentul articol, automat de catre institutiile de credit pentru clientii
acestora care sunt inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316
din Codul fiscal, fara a fi necesara o cerere din partea acestora, cu
obligativitatea comunicarii imediate a contului, a conditiilor de utilizare
si a costurilor aferente. Clientii au dreptul ca, ulterior primirii
comunicarii de la institutia de credit, sa opteze pentru pastrarea contului
sau renuntarea unilaterala la acesta in termen de cel mult 90 de zile
lucratoare de la comunicare. Deschiderea conturilor se realizeaza cu
respectarea conditiilor prevazute in prezentul articol.
(6) Institutiile de credit care opteaza pentru deschiderea
automata a conturilor de TVA potrivit alin. (5) nu pot percepe niciun
cost clientilor care nu isi exprima optiunea in perioada de 90 de zile
lucratoare de la comunicare sau celor care au denuntat unilateral
deschiderea contului, cu conditia ca acestia sa nu fi efectuat operatiuni
de incasari si plati prin contul respectiv.
(7) Pentru clientii prevazuti la alin. (6), institutiile de credit
inchid automat conturile de TVA care au fost deschise potrivit alin. (5),
la expirarea celor 90 de zile lucratoare de la comunicare."
6. La articolul 6, alineatele (2) si (3) se abroga.
7. La articolul 7, alineatul (1) se abroga.
8. La articolul 8, litera h) se abroga.
9. La articolul 9 alineatul (1), literele a), b), j) si l) se
modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"a) TVA achitata furnizorului/prestatorului, aferenta achizitiilor
de bunuri/servicii, inclusiv taxa aferenta avansurilor;
b) TVA achitata la bugetul de stat;
....................................................................................................................
j) sume transferate in contul curent, in cazul persoanelor care nu
mai au obligatia de a avea un cont conform art. 2 alin. (1) si (2) si nu
mai au obligatii de plata privind TVA;
....................................................................................................................
l) alte sume rezultate din operatiuni care dau dreptul la
debitarea contului, stabilite prin ordin al presedintelui ANAF;"
10. La articolul 9 alineatul (1), litera m) se abroga.
11. La articolul 10, alineatul (1) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"Art. 10
(1) Institutiile publice au obligatia sa efectueze plata
TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii, direct din conturile
corespunzatoare de cheltuieli bugetare sau de disponibilitati, dupa caz.
Institutiile publice prevazute la art. 2 alin. (1) si (2) au obligatia de a
transfera integral sumele incasate in contul de TVA, aferente livrarilor
de bunuri/prestarilor de servicii, inclusiv TVA aferenta avansurilor, in
conturile de venituri bugetare la care se evidentiaza sumele aferente
bunurilor/serviciilor facturate."
12. Articolul 12 se abroga.
13. Articolul 13 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 13
Persoanele impozabile si institutiile publice,
inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal,
prevazute la art. (2) alin. (1) si (2) au obligatia sa comunice contul de
TVA beneficiarilor prevazuti la art. 3 alin. (1)."
14. La articolul 14, alineatul (2) se aborga.
15. Articolul 15 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 15
(1) Persoanele impozabile si institutiile publice,
inregistrate in scopuri de TVA potrivit art.316 din Codul fiscal,
prevazute la art. 2 alin. (1) si (2) au obligatia sa vireze in contul de TVA
propriu, in termen de 30 zile lucratoare de la incasarea contravalorii
livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii:
a) TVA aferenta incasarilor prin utilizarea cardurilor de
credit/debit sau a substitutelor de numerar;
b) TVA care nu a fost platita in contul de TVA de catre alte
persoane decat cele prevazute la art. 3 alin. (1). Optional poate fi virata
in contul de TVA si TVA care nu a fost platita in contul de TVA de
catre persoanele prevazute la art. 3 alin. (1);
c) TVA aferenta instrumentelor de plata emise anterior datei de
la care furnizorul/prestatorul aplica plata defalcata a TVA si incasate
dupa aceasta data.
(2) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA
potrivit art.316 din Codul fiscal, prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), au
obligatia sa depuna in numerar/sa vireze in contul de TVA propriu, in
termen de 30 zile lucratoare de la incasarea contravalorii livrarilor de
bunuri/prestarilor de servicii, diferenta intre TVA aferenta incasarilor in
numerar si TVA aferenta platilor in numerar efectuate intr-o zi. in cazul
institutiilor publice inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din
Codul fiscal, prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), TVA aferenta
contravalorii livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii incasate in
numerar se transfera integral in contul de TVA propriu, in termen de 30
zile lucratoare de la incasare.
(3) Persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in
scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevazute la art. 2
alin. (1) si (2), au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in
termen de 30 de zile lucratoare de la incasare, TVA aferenta facturilor
emise inainte de data la care aplica plata defalcata a TVA si achitate
dupa aceasta data, care nu au fost incasate in contul de TVA.
(4) in cazul in care creantele rezultate din livrari de
bunuri/prestari de servicii sunt cesionate altor persoane, de
furnizorul/prestatorul care aplica plata defalcata a TVA, cesionarul are
obligatia sa plateasca in contul de TVA al furnizorului/prestatorului
cedent contravaloarea TVA din factura care face obiectul cesiunii. in
situatia in care suma incasata de la cesionar este inferioara taxei pe
valoarea adaugata din factura care face obiectul cesiunii, la data incasarii
acestei sume, furnizorul/prestatorul vireaza diferenta in contul de TVA
propriu. Nu intra sub incideta acestor prevederi operatiunile de la art. 3
alin. (5) lit. e).
(5) in cazul sumelor puse intr-un cont de garantii la dispozitia
furnizorului/prestatorului care aplica plata defalcata a TVA, cont escrow
sau alt cont similar la care furnizorul/prestatorul nu are acces decat dupa
indeplinirea anumitor conditii, la momentul eliberarii sumelor din aceste
conturi furnizorul/prestatorul are obligatia sa vireze in contul de TVA
propriu, in termen de 30 de zile lucratoare de la eliberarea sumelor, TVA
aferenta.
(6) Dispozitiile alin. (1) - (3) nu se aplica persoanelor
impozabile prevazute la art. 2 alin. (1) si (2) care au infiintate popriri
asupra conturilor."
16. Articolul 16 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 16
Contul de TVA poate fi executat silit numai pentru
plata TVA datorate bugetului de stat, precum si in baza unor titluri
executorii, potrivit legii, pentru TVA aferenta unor achizitii de bunuri
si/sau servicii."
17. Articolul 17 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 17
Dupa incetarea existentei persoanei impozabile
prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), sumele existente in contul/conturile de
TVA pentru care statul are calitatea de creditor, se fac venit la bugetul
de stat."
18. Articolul 18 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 18
Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca nu
au fost savarsite in astfel de conditii ca, potrivit legii, sa fie considerate
infractiuni:
a) plata TVA de catre persoanele impozabile si institutiile
publice prevazute la art. 3 alin. (1), in alt cont decat contul de TVA al
furnizorului/prestatorului prevazut la art. 2 alin. (1) si (2), daca nu se
corecteaza plata eronata prin plata TVA in contul de TVA al
furnizorului/prestatorului in termen de 7 zile lucratoare de la data
efectuarii platii eronate, fara a depasi 30 de zile lucratoare de la data
platii eronate;
b) plata TVA de catre persoanele impozabile si institutiile
publice prevazute la art. 3 alin. (1), in alt cont decat contul de TVA al
furnizorului/prestatorului prevazut la art. 2 alin. (1) si (2), daca nu se
corecteaza plata eronata prin plata TVA in contul de TVA al
funizorului/prestatorului in termen de 30 de zile lucratoare de la data
efectuarii platii eronate;
c) nerespectarea de catre persoanele impozabile inregistrate in
scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevazute la art. 2
alin. (1) si (2), a obligatiei prevazute la art. 3 alin. (3), daca nu se
corecteaza plata eronata prin plata TVA din contul de TVA propriu in
termen de 7 zile lucratoare de la data efectuarii platii eronate, fara a
depasi 30 de zile lucratoare de la data platii eronate;
d) nerespectarea de catre persoanele impozabile inregistrate in
scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevazute la art. 2
alin. (1) si (2), a obligatiei prevazute la art. 3 alin. (3), daca nu se
corecteaza plata eronata prin plata TVA din contul de TVA propriu in
termen de 30 zile lucratoare de la data efectuarii platii eronate;
e) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile
publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal,
prevazute la art. 2 alin. (1) si (2) a obligatiilor prevazute la art. 2 alin. (6)
si la art. 13;
f) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile
publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal,
prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), a obligatiilor prevazute la art. 15
alin. (1) - (3) si art. 22 alin. (5), daca corectia se efectueaza in termen de
30 de zile lucratoare de la data la care a intervenit obligatia de
virare/depunere a sumelor;
g) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile
publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal,
prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), a obligatiilor prevazute la art. 15
alin. (1) - (3) si art. 22 alin. (5), daca nu se efectueaza corectia in termen
de 30 de zile lucratoare de la data la care a intervenit obligatia de
virare/depunere a sumelor;
h) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile
publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal,
prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), a obligatiilor prevazute la art. 15
alin. (4) si (5), daca nu se efectueaza virarea/depunerea in contul de
TVA in termen de 7 zile lucratoare de la data la care a intervenit aceasta
obligatie, fara a depasi 30 de zile lucratoare de la data la care a intervenit
obligatia de virare a sumelor;
i) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile
publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal,
prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), a obligatiilor prevazute la art. 15
alin. (4) si (5), daca nu se efectueaza virarea/depunerea in contul de
TVA in termen de 30 de zile lucratoare de la data la care a intervenit
aceasta obligatie;
j) debitarea contului de TVA de catre titular cu alte sume decat
cele prevazute la art. 9 alin. (1), daca nu se reintregeste suma debitata
eronat in termen de 7 zile lucratoare de la data debitarii eronate, fara a
depasi 30 de zile lucratoare de la data debitarii eronate;
k) debitarea contului de TVA de catre titular cu alte sume decat
cele prevazute la art. 9 alin. (1), daca nu se reintregeste suma debitata
eronat in termen de 30 zile lucratoare de la data debitarii eronate."
19. La articolul 19 partea introductiva a alineatului (1) si
litera a) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"Art. 19
(1) Prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2)
lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al
contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea
nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, urmatoarele
contraventii se sanctioneaza dupa cum urmeaza:
a) contraventiile prevazute la art. 18 lit. a) si b), cu o penalitate
de 0,06% pe zi din suma platita eronat incepand cu ziua efectuarii platii
eronate pana la data corectarii acesteia prin plata in contul de TVA al
furnizorului/prestatorului sau prin prezentarea dovezii efectuate de catre
furnizor a transferului sumei in contul de TVA in situatia prevazuta la
art. 15 alin. (1) lit. b);"
20. La articolul 19 alineatul (1), litera b) se abroga.
21. La articolul 19 alineatul (1), literele c) - j) se modifica si
vor avea urmatorul cuprins:
"c) contraventia prevazuta la art. 18 lit. c), cu o penalitate de
0,06% pe zi din suma platita eronat, incepand cu ziua efectuarii platii
pana la data platii din contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile
lucratoare de la data efectuarii platii eronate;
d) contraventia prevazuta la art. 18 lit. d), cu o amenda egala cu
10% din suma reprezentand TVA platita eronat din alt cont decat contul
de TVA propriu;
e) contraventia prevazuta la art. 18 lit. f), cu o penalitate de
0,06% pe zi incepand cu ziua in care trebuie virata/depusa suma pana la
data virarii/depunerii acesteia in contul de TVA, dar nu mai mult de
30 de zile lucratoare de la data la care a intervenit obligatia de
virare/depunere a sumelor;
f) contraventia prevazuta la art. 18 lit. g), cu o amenda egala cu
10% din suma reprezentand TVA nevirata/nedepusa in contul de TVA;
g) contraventia prevazuta la art. 18 lit. h), cu o penalitate de
0,06% pe zi incepand cu ziua in care trebuie virata suma pana la data
virarii acesteia in contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile
lucratoare de la data la care a intervenit obligatia de virare a sumelor;
h) contraventia prevazuta la art. 18 lit. i), cu o amenda egala cu
10% din suma reprezentand TVA nevirata/nedepusa in contul de TVA;
i) contraventia prevazuta la art. 18 lit. j), cu o penalitate de
0,06% pe zi din suma debitata eronat, incepand cu ziua debitarii eronate
pana la data corectarii prin reintregirea sumei debitate eronat, dar nu mai
mult de 30 de zile lucratoare de la data debitarii eronate;
j) contraventia prevazuta la art. 18 lit. k), cu o amenda egala cu
50% din suma reprezentand TVA debitata eronat."
22. Articolul 20 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 20
in cazul furnizorilor/prestatorilor care aplica plata
defalcata a TVA si care nu au comunicat contul de TVA beneficiarilor,
beneficiarii prevazuti la art. 3 alin. (1) au obligatia sa plateasca suma
reprezentand TVA aferenta achizitiilor in contul de TVA al
furnizorului/prestatorului deschis la Trezoreria Statului."
23. La articolul 22, alineatele (1) si (2) se modifica si vor
avea urmatorul cuprins:
"Art. 22
(1) Prevederile art. 1 - 11 si ale art. 13 - 15 se aplica
incepand cu data de 1 ianuarie 2018, pentru facturi/alte documente emise
conform art. 319 din Codul fiscal si avansuri incasate incepand cu
1 ianuarie 2018.
(2) in perioada 1 octombrie 2017 - 31 decembrie 2017,
prevederile art. 1 - 11 si ale art. 13 - 15 se aplica optional. Persoanele
impozabile prevazute la art. 2 alin. (1) si (2) care opteaza pentru plata
defalcata a TVA in perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2017 notifica
organul fiscal competent si aplica mecanismul incepand cu ziua
urmatoare celei in care sunt publicate in Registrul persoanelor care
aplica plata defalcata a TVA, pentru facturi/alte documente emise
conform art. 319 din Codul fiscal si avansurile incasate, incepand cu
aceasta data."
24. La articolul 22, alineatele (3) si (4) se abroga.
25. La articolul 22, alineatul (5) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(5) in perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2017, persoanele
prevazute la alin. (2) au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in
termen de maximum 7 zile lucratoare de la incasarea contravalorii
livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii TVA care nu a fost platita in
contul de TVA de catre beneficiarii prevazuti la art. 3 alin. (1), care nu
au optat pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcata a TVA."
26. Articolul 23 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. 23
Persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate
in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, care opteaza pentru
plata defalcata a TVA in perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2017,
beneficiaza de urmatoarele facilitati:
a) o reducere cu 5% a impozitului pe profit/pe veniturile
microintreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2017. in
cazul platitorilor de impozit pe profit care au obligatia de a declara si
plati impozit pe profit, 5% se aplica la o patrime din impozitul pe profit
datorat pentru anul fiscal 2017. Pentru platitorii de impozit pe profit
reducerea se inscrie in mod distinct in declaratia anuala de impozit pe
profit;
b) anularea penalitatilor de intarziere aferente obligatiilor
fiscale principale reprezentand TVA, restante la 30 septembrie 2017,
inclusiv."
27. La articolul 24 alineatul (1), litera a) se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
"a) toate obligatiile fiscale principale reprezentand TVA,
restante la data de 30 septembrie 2017, inclusiv, precum si cele stabilite
prin decizii de impunere comunicate pana la data de 30 septembrie 2017,
cu termen de plata dupa aceasta data, se sting prin orice modalitate
prevazuta de Codul de procedura fiscala, pana la data de
21 decembrie 2017, inclusiv;"
28. La articolul 24, alineatul (13) se modifica si va avea
urmatorul cuprins:
"(13) Contribuabilii care, la data de 31 decembrie 2017,
inclusiv, au cereri de rambursare in curs de solutionare pentru care,
ulterior acestei date, organul fiscal central respinge total sau partial
rambursarea beneficiaza de anularea penalitatilor de intarziere potrivit
prezentului articol, daca achita obligatiile de plata de care depinde
anularea, nestinse prin compensare cu sumele individualizate in cererea
de rambursare, in 30 de zile lucratoare de la data comunicarii deciziei
prin care se respinge rambursarea."
29. Dupa articolul 24 se introduce un nou articol, articolul 25, cu urmatorul cuprins:
"Art. 25
Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea
mecanismului privind plata defalcata a TVA dupa 1 ianuarie 2018
beneficiaza de o reducere cu 5% a impozitului pe profit/pe veniturile
microintreprinderilor aferent perioadei in care aplica sistemul. De
aceeasi facilitate beneficiaza, incepand cu 1 ianuarie 2018, si persoanele
care au optat pentru aplicarea mecanismului platilor defalcate a TVA in
anul 2017."
Aceasta lege a fost adoptata de Parlamentul Romaniei, cu respectarea prevederilor art. 75 si ale art. 76 alin. (2) din Constitutia Romaniei, republicata.
|
