Ordinul nr. 2689/2010 pentru modificarea Ordinului nr. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 789 din 25 noiembrie 2010
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
Avand in vedere prevederile art. 81 si ale art. 228 alin. (2) din Ordonanta
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare, precum si ale art. 34 alin. (16) si art. 35 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare,
in temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 109/2009
privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu
modificarile si completarile ulterioare,
presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul
ordin:
Art. I
Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala
nr. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate
pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau retinere la sursa, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I, nr. 70 din 30 ianuarie 2008, cu modificarile si completarile ulterioare, se
modifica dupa cum urmeaza:
1. Anexa nr. 2 "Declaratie privind impozitul pe profit" se inlocuieste cu
anexa nr. 1.
2. Anexa nr. 9 "Instructiuni de completare a formularului 101
«Declaratie privind impozitul pe profit», cod 14.13.01.04" se inlocuieste cu
anexa nr. 2.
Art. II
(1) Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezentul ordin.
(2) Prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu declararea obligatiilor
aferente anului fiscal 2010.
Art. III
Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor,
Directia generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare, Directia
generala de tehnologia informatiei, Directia generala de administrare a marilor
contribuabili, directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului
Bucuresti, precum si, dupa caz, directiile de specialitate din cadrul Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala vor duce la indeplinire prevederile prezentului
ordin.
Art. IV
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ANEXA Nr. 1 (Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 101/2008)
ANEXA Nr. 2 (Anexa nr. 9 la Ordinul nr. 101/2008)
Instructiuni de completare a formularului 101 "Declaratie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04
I. Depunerea declaratiei
1. Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se
depune anual de catre platitorii de impozit pe profit, pana la data
de 25 aprilie inclusiv a anului urmator.
Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare, care definitiveaza pana la data de 25 februarie
inchiderea exercitiului financiar anterior, organizatiile nonprofit,
precum si contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura
cerealelor si plantelor tehnice, pomicultura si viticultura, au
obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind impozitul
pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator
celui pentru care se calculeaza impozitul.
Contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, care au
definitivat inchiderea exercitiului financiar anterior pana la data
de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui de raportare,
depun declaratia anuala de impozit pe profit fara a depune
formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al
anului de raportare.
In cazul asocierilor fara personalitate juridica, pentru
impozitul pe profit datorat de catre contribuabilii prevazuti la
art. 13 lit. c) si e) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, si retinut de persoana juridica
responsabila, nu se completeaza si nu se depune declaratia
anuala de impozit pe profit.
Contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal
au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia privind
impozitul pe profit pana la data depunerii situatiilor financiare la
registrul comertului, respectiv pana la data incheierii perioadei
impozabile, potrivit pct. 10 al titlului II din Hotararea Guvernului
nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile
si completarile ulterioare, in cazul divizarilor sau fuziunilor care
au ca efect juridic incetarea existentei persoanelor juridice prin
dizolvare fara lichidare.
Contribuabilii care, pana la data de 30 septembrie 2010
inclusiv, au fost obligati la plata impozitului minim depun
declaratia privind impozitul pe profit, pentru anul 2010, dupa
cum urmeaza:
a) pentru perioada 1 ianuarie 201030 septembrie 2010,
declaratia se depune pana la data de 25 februarie 2011;
b) pentru perioada 1 octombrie 201031 decembrie 2010,
declaratia se depune potrivit prevederilor art. 34 alin. (1), (5) si
(11) si ale art. 35 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile
si completarile ulterioare.
La completarea formularului se au in vedere prevederile Legii
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, ale
Hotararii Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile
ulterioare, precum si deciziile Comisiei fiscale centrale
constituite la nivelul Ministerului Finantelor Publice si cele ale
Comisiei de proceduri fiscale din cadrul Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala.
In cazul in care platitorul corecteaza declaratia depusa,
declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de
formular, inscriind "X" in spatiul special prevazut in acest scop.
2. Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza cu
ajutorul programului de asistenta.
Formularul se depune in format hartie, semnat si stampilat
conform legii, cu codificarea informatiei prin cod de bare sau prin
mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate
cu prevederile legale in vigoare.
II. Completarea declaratiei
1. Perioada de raportare
In rubrica "Anul" se inscrie cu cifre arabe anul pentru care se
completeaza declaratia (de exemplu: 2010).
Rubricile privind "Perioada" se completeaza numai pentru
anul 2010, in conformitate cu prevederile art. 34 alin. (16) din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
2. Sectiunea A "Date de identificare a platitorului"
In caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza codul
de identificare fiscala atribuit conform legii, inscriindu-se cifrele
cu aliniere la dreapta.
In situatia in care declaratia se completeaza de catre
imputernicitul/reprezentantul fiscal, desemnat potrivit legii, se
inscriu codul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal
competent persoanei ale carei obligatii sunt indeplinite, precum
si datele de identificare a acesteia, iar la rubrica
"Functia/Calitatea" din formular se inscrie "Imputernicit".
In prima casuta se inscrie prefixul RO, in cazul in care
contribuabilul este inregistrat in scopuri de taxa pe valoarea
adaugata.
In rubrica "Denumire" se inscrie denumirea platitorului.
Rubricile privind adresa se completeaza cu datele privind
adresa domiciliului fiscal al platitorului.
3. Sectiunea B "Date privind impozitul pe profit"
Randurile 110 se completeaza cu datele
corespunzatoare, inregistrate in evidenta contabila a
contribuabililor. La randul 2 "Cheltuieli de exploatare" se inscrie
si cheltuiala cu impozitul pe profit.
In cazul in care se inregistreaza un rezultat negativ
(pierdere), acesta se va inregistra cu semnul "-" (minus).
Randul 11 se completeaza cu sumele reprezentand
diferente favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii
creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in contabilitate la
data schimbarii sistemului contabil in contul "Rezultatul reportat",
ca urmare a retratarii sau transpunerii, care devin impozabile la
data incasarii/platii acestora, pentru perioada retratata sau
transpusa. De asemenea, se completeaza si cu sumele
reprezentand rezervele care au fost deductibile la determinarea
profitului impozabil, devenite impozabile in conformitate cu
prevederile art. 22 alin. (5), alin. (5^1) si alin. (6) din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Totodata, acest rand se completeaza si cu sumele
reprezentand veniturile care se iau in calcul la determinarea
profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit
prevederilor legale in vigoare pana la data de 30 aprilie 2005
inclusiv.
Randul 12 se completeaza cu sumele reprezentand
diferente nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii
creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in contabilitate la
data schimbarii sistemului contabil in contul "Rezultatul reportat",
ca urmare a retratarii sau transpunerii la data incasarii/platii
acestora, pentru perioada retratata sau transpusa. Se
completeaza si cu cheltuielile de administrare capitalizate in
valoarea stocurilor (la data scaderii din gestiune a stocului
respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare si
valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar
ramase de recuperat, corespunzator duratei initiale de
amortizare, dupa caz. De asemenea, acest rand se
completeaza cu sumele reprezentand cheltuielile care se iau in
calcul la determinarea profitului impozabil, conform art. 19
alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, potrivit prevederilor legale in vigoare pana la data de
30 aprilie 2005 inclusiv.
Randul 14 se completeaza cu suma reprezentand
amortizarea fiscala determinata conform prevederilor art. 24 din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare,
precum si amortizarea fiscala determinata potrivit art. 19^1 alin. (1) lit. b) din acelasi act normativ.
Randul 15 se completeaza cu suma reprezentand
cheltuielile cu dobanzile si diferentele de curs valutar, care sunt
reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23
alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la randul 32 din
Declaratia privind impozitul pe profit depusa pentru anii anteriori.
Randul 16 se completeaza cu valoarea reprezentand
constituirea sau cresterea neta a rezervei legale in perioada de
raportare, in conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a)
din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 17 se inscriu din punct de vedere fiscal
provizioanele constituite potrivit art. 22 din titlul II din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, altele
decat cele care sunt inregistrate pe cheltuieli de exploatare la
randul 2 din formular.
Randul 18 se completeaza cu valoarea altor deduceri la
calculul profitului impozabil, conform dispozitiilor Legii
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 18.1 se completeaza cu suma reprezentand
deducerea suplimentara la calculul profitului impozabil a
cheltuielilor eligibile pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, in
conformitate cu prevederile art. 19^1 din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Randul 20 se completeaza cu veniturile financiare
reprezentand dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la
o alta persoana juridica romana.
Randul 21 se completeaza cu valorile corespunzatoare
veniturilor neimpozabile, altele decat cele inregistrate la randul 20,
prevazute la art. 20 si 20^1 din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Randul 24 se completeaza cu sumele reprezentand
cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate in evidenta
contabila.
Randul 25 se completeaza cu cheltuielile cu impozitul pe
profitul/venitul realizat in strainatate, reflectate drept cheltuiala in
evidenta contabila.
Randul 26 se inscriu valorile reprezentand cheltuielile
reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare.
Randul 27 se inscrie valoarea cheltuielilor de protocol
care depaseste limita prevazuta la art. 21 alin. (3) lit. a) din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 28 se inscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare
si/sau mecenat si cu bursele private, efectuate potrivit legii si
inregistrate in contabilitate.
Randul 29 se inscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea
inregistrata in contabilitate.
Randul 30 se inscriu toate sumele inregistrate drept
cheltuieli in contabilitate, angajate pentru constituirea sau
majorarea provizioanelor si a rezervelor, peste limitele sau in
alte conditii decat cele prevazute la art. 22 din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 31 reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile
nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada
urmatoare, in conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 32 reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile si
cu diferentele de curs valutar aferente anului fiscal de raportare,
nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt
reportate pentru perioada urmatoare, potrivit prevederilor art. 23
alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 33 se completeaza cu valoarea cheltuielilor
efectuate in scopul realizarii de venituri neimpozabile, cu
exceptia celor prevazute la art. 20 lit. c) din Legea nr. 571/2003,
cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul 34 se completeaza cu sumele reprezentand alte
cheltuieli nedeductibile, cum sunt:
depasirile limitelor admisibile, stabilite prin dispozitiile
art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, cu exceptia celor mentionate la lit. a), g),
h), i);
cheltuielile prevazute la art. 21 alin. (4) din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cu
exceptia celor mentionate la lit. a), b), i) si p);
alte cheltuieli care nu sunt efectuate in scopul realizarii de
venituri impozabile.
Randul 37 se completeaza cu sumele reprezentand
pierderile inregistrate in perioada curenta, de reportat pentru
perioada urmatoare, conform prevederilor art. 32 si art. 33
alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, pentru tranzactiile efectuate pana la data de 30 aprilie
2005 inclusiv.
Randul 38 se completeaza cu valoarea pierderilor fiscale
de recuperat din perioadele anterioare atat din activitatile din
Romania, cat si din cele din surse externe. Nu se includ la acest
rand pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 32
si art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, pentru tranzactiile efectuate pana la data
de 30 aprilie 2005 inclusiv, nerecuperabile din profitul impozabil
al anului de raportare.
Randul 40.1 se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei
de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu aceasta
cota.
Randul 40.2 se completeaza cu suma reprezentand
impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activitati de natura
barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor,
cazinourilor sau pariurilor sportive, in conditiile reglementate de
art. 18 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Randul 41.1 se completeaza cu valoarea cea mai mica
dintre urmatoarele doua valori, pe fiecare stat din care se obtin
venituri prin intermediul unui sediu permanent sau venituri
supuse impozitului cu retinere la sursa, venituri impuse atat in
Romania, cat si in statul strain, respectiv:
1. suma impozitelor platite direct sau indirect prin retinere la
sursa si virate de o alta persoana catre acel stat strain, pentru
profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte
venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce
atesta plata acestora;
2. suma egala cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea
cotei prevazute la art. 17 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile
si completarile ulterioare, la:
profiturile impozabile obtinute de sediile permanente din
acel stat strain, profituri calculate in conformitate cu prevederile
titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare;
celelalte venituri obtinute in acel stat strain.
Randul 41.2 se inscrie suma ce reprezinta scutirea de la
plata a impozitului pe profit.
Randul 41.2.1 se inscriu suma ce reprezinta scutirea de
la plata a impozitului pe profit realizat din activitatea desfasurata
pe durata de existenta a zonei defavorizate, precum si suma ce
reprezinta scutirea de la plata impozitului pe profit potrivit art. 38
alin. (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Randul 41.2.2 se inscrie suma ce reprezinta scutirea de
la plata a impozitului pe profit reinvestit, in conformitate cu
prevederile art. 19^2 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Randul 41.3 se inscriu sumele ce reprezinta reduceri ale
impozitului pe profit, calculate potrivit legislatiei in vigoare,
exclusiv deducerea privind sponsorizarea si/sau mecenatul si
cu bursele private, efectuate potrivit legii.
Randul 43 se inscriu sumele reprezentand cheltuielile cu
sponsorizarea si/sau mecenatul, precum si cheltuielile privind
bursele private, acordate potrivit legii, in limitele si in conditiile
prevazute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003, cu
modificarile si completarile ulterioare.
4. Sectiunea C "Date privind definitivarea impozitului pe profit
anual"
Randul 1 se preia suma inscrisa la randul 44,
reprezentand impozitul pe profit anual.
Randul 1.1 se inscrie suma reprezentand impozitul pe
profit aferent activitatilor de natura barurilor de noapte, cluburilor
de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, atat
impozitul aferent profitului ce se impune cu cota de 16%, cat si
impozitul de 5% pentru aceste activitati.
Randul 1.2 se inscrie suma reprezentand impozitul pe
profit aferent altor activitati decat cele prevazute la randul 1.1.
Randul 2 se inscrie suma reprezentand impozitul minim
anual, prevazut la art. 18 alin. (2) si (3) din Legea nr. 571/2003,
cu modificarile si completarile ulterioare, recalculat in mod
corespunzator pentru perioada 1 ianuarie30 septembrie 2010.
Randul se completeaza numai de catre contribuabilii obligati la
plata acestuia, in conformitate cu prevederile legale mai sus
invocate.
In cazul contribuabililor pentru care perioada impozabila
incepe sau se incheie in cursul anului, la acest rand se inscrie
impozitul minim anual, recalculat in mod corespunzator pentru
perioada respectiva.
Contribuabilii care se afla in procedura insolventei, respectiv
in dizolvare, si care au fost obligati la plata impozitului minim
pana la data intrarii in vigoare a Legii nr. 76/2010 privind
aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 109/2009
pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, completeaza acest rand cu suma impozitului minim
datorat pana la data intrarii in vigoare a Legii nr. 76/2010.
ATENTIE! Contribuabilii care nu datoreaza impozit minim,
potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, si normelor metodologice, date in aplicarea acesteia,
nu completeaza randul 2.
De asemenea, pentru perioada 1 octombrie31 decembrie
2010, acest rand nu se completeaza.
Randul 3 se inscrie suma reprezentand impozitul pe profit
datorat. Pentru completarea acestui rand se va avea in vedere
compararea sumei inscrise la randul 1.2 cu suma inscrisa la
randul 2.
Pentru perioada 1 octombrie31 decembrie 2010, aceasta
comparatie nu se efectueaza.
Randul 4 se inscrie suma reprezentand diferenta de
impozit pe profit stabilita de organele de inspectie fiscala pentru
anul fiscal de raportare si care se regaseste in indicatorii din
formular.
Randul 5 se inscrie suma reprezentand totalul sumelor
inscrise la randul 2 "Suma de plata" din formularul 100
"Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat",
reprezentand impozit pe profit sau plati anticipate in contul
impozitului pe profit, declarate trimestrial. In situatia in care in
anul fiscal de raportare sumele au fost corectate prin depunerea
unei declaratii rectificative (formular 710 "Declaratie
rectificativa"), se vor avea in vedere sumele corectate
PROMO - Ai pensie privata?
-------------
Drept OnLine va prezinta in cadrul acestei Sectiuni cateva reglementari juridice de interes general, cu mentiunea ca informatiile prezentate in aceasta sectiune au un caracter pur informativ, existand posibilitatea de a fi intervenit modificari ulterioare, abrogari, nesurprinse aici.
-------------
Alte reglementari
Termeni juridici, grupare tematica
|
