Hotararea 14/2011 pentru aprobarea Normelor procedurale privind monitorizarea si controlul activitatii consultantilor fiscali
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 753 din 26 octombrie 2011
CAMERA CONSULTANTILOR FISCALI
In baza prevederilor art. 11 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 71/2001 privind organizarea si exercitarea activitatii de
consultanta fiscala, aprobata cu modificari prin Legea nr. 198/2002, cu modificarile si completarile ulterioare,
Consiliul superior al Camerei Consultantilor Fiscali, intrunit in sedinta din 26 august 2011, hotaraste:
Art. 1
Se aproba Normele procedurale privind
monitorizarea si controlul activitatii consultantilor fiscali,
prevazute in anexa care face parte integranta din prezenta
hotarare.
Art. 2
Directia de monitorizare, control si competenta
profesionala si Directia de conduita si disciplina profesionala vor
duce la indeplinire prevederile prezentei hotarari.
Art. 3
Prezenta hotarare se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ANEXA - NORME PROCEDURALE privind monitorizarea si controlul activitatii consultantilor fiscali
Capitolul I - Dispozitii generale
Art. 1
(1) Prezentele norme procedurale sunt utilizate in
activitatea de monitorizare si control al activitatii consultantilor
fiscali care au dobandit aceasta calitate in conditiile legii.
(2) Camera Consultantilor Fiscali va fi denumita in continuare
Camera.
Art. 2
Controlul activitatii consultantilor fiscali consta, in
principal, in:
a) controlul calitatii profesionale a consultantilor fiscali;
b) controlul respectarii normelor financiar-contabile in
vederea stabilirii realitatii veniturilor declarate Camerei;
c) verificarea respectarii normelor de conduita etica si
profesionala in domeniul consultantei fiscale;
d) verificarea aplicarii normelor si procedurilor privind
activitatea de consultanta fiscala;
e) indeplinirea obligatiilor prevazute in Ordonanta Guvernului
nr. 71/2001 privind organizarea si exercitarea activitatii de
consultanta fiscala, aprobata cu modificari prin Legea
nr. 198/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, si in
Hotararea Consiliului superior al Camerei Consultantilor Fiscali
nr. 5/2007 pentru aprobarea Regulamentului de organizare si
functionare al Camerei Consultantilor Fiscali, privind folosirea
termenului fiscal;
f) identificarea persoanelor fizice autorizate sau a angajatilor
persoanelor juridice care nu au obtinut calitatea de consultant
fiscal si care exercita aceasta profesie;
g) verificarea respectarii hotararilor si a altor reglementari
emise de Camera, publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Capitolul II - Obligatiile consultantilor fiscali in vederea asigurarii conditiilor de verificare si control
Art. 3
(1) Consultantii fiscali care, in baza declaratiei pe
propria raspundere depuse la Camera in conditiile art. 21
alin. (4) din Ordonanta Guvernului nr. 71/2001, aprobata cu
modificari prin Legea nr. 198/2002, cu modificarile si
completarile ulterioare, au fost inregistrati in Registrul
consultantilor fiscali si al societatilor comerciale de consultanta
fiscala ca inactivi vor depune o declaratie care va reconfirma
mentinerea situatiei de inactivitate si motivele acesteia, avand
continutul prevazut in anexa nr. 1.
(2) Declaratia prevazuta la alin. (1) se depune anual, pana la
data de 31 ianuarie a anului urmator, putand fi transmisa si prin
posta, telefax sau prin e-mail.
Art. 4
(1) Anual, pana la data de 31 ianuarie, consultantii
fiscali activi persoane fizice sau societati comerciale inscrise
in Registrul consultantilor fiscali si al societatilor de consultanta
fiscala vor transmite Camerei Directia de monitorizare,
control si competenta profesionala un raport de activitate pentru
anul precedent, structurat conform modelului prevazut in anexa
nr. 2.
(2) Raportul de activitate mentionat la alin. (1) poate fi
transmis prin posta, telefax sau prin e-mail.
Art. 5
(1) Consultantii fiscali activi au obligatia sa
intocmeasca si sa tina la zi Registrul de evidenta a contractelor
privind activitatea de consultanta fiscala.
(2) Registrul de evidenta a contractelor privind activitatea de
consultanta fiscala are continutul prevazut in anexa nr. 3.
Art. 6
(1) Consultantii fiscali activi trebuie sa intocmeasca
dosare de lucru pentru fiecare client.
(2) Dosarul de lucru cuprinde, in copie sau in original, dupa
caz:
a) copia certificatului de inmatriculare emis de oficiul
registrului comertului sau a actului de identitate al clientului,
dupa caz;
b) copia actului constitutiv al societatii, actualizat, daca este
cazul;
c) contractul, incheiat obligatoriu in forma scrisa, care va
cuprinde:
1. datele de identificare ale partilor contractante;
2. obiectul contractului, in concordanta cu prevederile
Ordonantei Guvernului nr. 71/2001, aprobata cu modificari prin
Legea nr. 198/2002, cu modificarile si completarile ulterioare;
3. onorariul;
4. drepturile si obligatiile partilor;
5. durata contractului;
6. alte clauze prevazute de lege sau convenite intre parti;
7. data si locul incheierii contractului;
8. semnatura autorizata si stampila partilor;
d) corespondenta dintre parti si/sau cu terti cu privire la
obiectul contractului; corespondenta electronica va fi arhivata
separat pentru fiecare client;
e) documentele intocmite cu ocazia efectuarii expertizelor
fiscale, daca este cazul;
f) alte documente considerate relevante, rezultate in urma
derularii contractului.
(3) Prevederile alin. (2) se completeaza, dupa caz, cu
dispozitiile cuprinse la pct. 3 al cap. II Efectuarea expertizei
fiscale judiciare din Normele privind realizarea de expertize
fiscale la solicitarea instantelor judecatoresti, organelor de
cercetare penala, organelor fiscale sau a altor parti interesate,
aprobate prin Hotararea Consiliului superior al Camerei
Consultantilor Fiscali nr. 13/2011, precum si cu cele din Normele
de certificare a declaratiilor fiscale anuale ale contribuabililor
persoane juridice, cu exceptia celor pentru care este obligatorie
auditarea, aprobate prin Hotararea Consiliului superior al
Camerei Consultantilor Fiscali nr. 8/2010.
Art. 7
Consultantii fiscali persoane fizice si societati
comerciale de consultanta fiscala supusi controlului au
urmatoarele obligatii:
a) sa asigure accesul membrilor echipei care efectueaza
controlul la dosarele de lucru, rapoartele de consultanta fiscala,
actele si documentele de orice fel pe care le gestioneaza sau le
au in pastrare, care intra sub incidenta controlului;
b) sa puna la dispozitie toate documentele justificative si sa
dea toate explicatiile necesare verificarii corectitudinii datelor din
raportul de activitate anual al membrilor, din nota de informare,
din dosarele de lucru si din cererile si declaratiile depuse la
Camera.
Capitolul III - Organizarea activitatii de exercitare a controlului
Art. 8
(1) Controlul consultantilor fiscali activi se
efectueaza in conformitate cu programul de control anual,
aprobat de Consiliul superior al Camerei.
(2) Pot face obiectul controlului si consultantii fiscali inactivi,
in cazul in care Camera a primit sesizari, petitii sau reclamatii cu
privire la activitatea persoanelor in cauza, care justifica
efectuarea controlului.
(3) Programul de control anual se intocmeste de catre
Directia de monitorizare, control si competenta profesionala,
pana la data de 15 noiembrie a anului in curs, pentru anul
urmator, si se supune aprobarii Consiliului superior al Camerei.
(4) Programul anual de control este structurat conform
modelului din anexa nr. 4.
(5) Directia de monitorizare, control si competenta
profesionala va intocmi programarea actiunilor de control,
trimestrial, conform anexei nr. 5, si o va supune aprobarii
Biroului permanent al Camerei, cu 30 de zile inainte de prima zi
a trimestrului la care se refera programul de control.
Art. 9
Principalele obiective ale controlului activitatii de
consultanta fiscala sunt:
a) verificarea conformitatii activitatii desfasurate cu datele
inscrise in cererea/declaratia pentru obtinerea autorizatiei de
exercitare a profesiei;
b) verificarea corectitudinii raportarii veniturilor din activitatea
de consultanta fiscala, a achitarii integrale si la termen a
cotizatiilor si a celorlalte obligatii catre Camera;
c) verificarea modului in care sunt aplicate hotararile
Camerei, examinandu-se prin sondaj dosarele de lucru
corespunzatoare tipurilor specifice de activitati prevazute la
art. 3 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 71/2001, aprobata
cu modificari si completari prin Legea nr. 198/2002, cu
modificarile si completarile ulterioare;
d) indeplinirea obligatiilor cu privire la pregatirea profesionala
continua a consultantilor fiscali;
e) verificarea datelor inscrise in Raportul de activitate al
consultantului fiscal si al societatilor de consultanta fiscala,
precum si a celor din declaratiile cu privire la statutul de
consultant fiscal inactiv, precum si concordanta acestora cu cele
existente;
f) verificarea existentei si continutului dosarelor de lucru;
g) verificarea Registrului de evidenta a contractelor privind
activitatea de consultanta fiscala, completat la zi;
h) respectarea hotararilor si reglementarilor adoptate de
Camera.
Art. 10
(1) Durata controlului se stabileste in functie de
natura actiunii, de volumul activitatii cabinetului/societatii de
consultanta fiscala, precum si de frecventa abaterilor constatate
anterior, dar nu va depasi, de regula, 30 de zile calendaristice
intr-un an fiscal.
(2) Persoanele fizice sau juridice care au calitatea de
consultant fiscal, membre ale Camerei, nu pot fi supuse unui
nou control decat dupa expirarea unei perioade de 3 ani de la
finalizarea celui precedent, cu exceptia situatiei in care Camera
a primit sesizari, petitii sau reclamatii cu privire la activitatea
persoanelor in cauza, care justifica efectuarea unui nou control.
Efectuarea unui nou control intr-un termen mai scurt de 3 ani se
decide de catre Consiliul superior al Camerei.
Capitolul IV - Desfasurarea activitatii de control al consultantilor fiscali
Art. 11
Toate persoanele fizice sau juridice care au
calitatea de consultant fiscal, membre ale Camerei, sunt supuse
controlului exercitat de catre Directia de monitorizare, control si
competenta profesionala, in conformitate cu hotararile emise de
Camera.
Art. 12
(1) In vederea desfasurarii actiunii de control,
Directia de monitorizare, control si competenta profesionala are
urmatoarele atributii:
a) selecteaza persoanele fizice si juridice care vor fi supuse
controlului;
b) stabileste obiectivele controlului;
c) stabileste componenta echipei de control;
d) stabileste durata actiunii de control;
e) stabileste locul de desfasurare a controlului; echipa
desemnata poate derula actiunea de control la sediul Camerei
sau la sediul consultantului fiscal, persoana fizica ori juridica.
(2) Pregatirea actiunii de control presupune:
a) emiterea ordinului de serviciu de catre directorul Directiei
de monitorizare, control si competenta profesionala, in baza
programului de control trimestrial; modelul ordinului de serviciu
este prevazut in anexa nr. 6;
b) transmiterea catre persoana supusa controlului a notificarii
prevazute in anexa nr. 7, cu cel putin 15 zile calendaristice
inainte de declansarea actiunii de control.
(3) Cu ocazia primirii ordinului de serviciu, membrii echipei de
control sunt obligati sa declare daca se afla sau nu in una dintre
situatiile de conflict de interese prevazute de Codul privind
conduita etica si profesionala in domeniul consultantei fiscale in
raport cu persoanele la care urmeaza sa se efectueze controlul.
Modelul declaratiei este prevazut in anexa nr. 8.
(4) In cazul consultantilor fiscali activi, inainte de inceperea
actiunii de control, echipa de control va semna un angajament
de confidentialitate, intocmit conform modelului prevazut in
anexa nr. 9. Un exemplar original al angajamentului de
confidentialitate se comunica persoanei fizice/juridice supuse
controlului, inainte de inceperea actiunii.
Art. 13
(1) Persoana supusa controlului are dreptul de a
solicita amanarea datei de incepere a controlului o singura data,
pentru motive justificate, dar nu mai mult de 45 de zile
calendaristice.
(2) Persoana supusa controlului poate solicita suspendarea
controlului ori de cate ori sunt motive justificate pentru aceasta.
Suspendarea se solicita in scris, pe o perioada de pana la 30 de
zile calendaristice, si se aproba de catre directorul Directiei de
monitorizare, control si competenta profesionala.
(3) O actiune de control a Directiei de monitorizare, control si
competenta profesionala poate fi suspendata de catre directorul
directiei ori de cate ori sunt motive temeinice, dar nu mai mult de
60 de zile. Decizia de suspendare a controlului se comunica
persoanei fizice sau juridice controlate.
(4) Perioadele in care derularea controlului este suspendata
nu sunt incluse in calculul duratei acestuia.
Art. 14
(1) La finalizarea actiunii de control, echipa de
control va intocmi o nota de constatare, conform modelului
prevazut in anexa nr. 10, care va cuprinde urmatoarele:
a) datele de identificare ale consultantului fiscal/societatii
comerciale de consultanta fiscala supus/supuse verificarii si ale
echipei de control;
b) obiectivele controlului;
c) modul de desfasurare a controlului (total/sondaj,
documente/materiale examinate, documente intocmite in timpul
actiunii etc.);
d) constatarile efectuate.
(2) Nota de constatare, intocmita in doua exemplare, va fi
prezentata persoanei controlate pentru luare la cunostinta si/sau
formulare de obiectii.
(3) Obiectiile pot fi formulate in termen de 3 zile lucratoare de
la comunicarea notei de constatare.
Art. 15
(1) In baza notei de constatare se va intocmi, in
maximum 7 zile lucratoare de la expirarea termenului pentru
formularea obiectiilor, un raport de control.
(2) Raportul de control va fi intocmit in doua exemplare si va
cuprinde, pe langa constatari, mentionarea eventualelor obiectii
ale persoanei controlate, punctul de vedere al echipei de control
cu privire la acestea, precum si concluzii si recomandari.
(3) Raportul de control, aprobat de catre conducerea Directiei
de monitorizare, control si competenta profesionala, va fi
comunicat persoanei controlate, prin scrisoare recomandata cu
confirmare de primire.
Capitolul V - Cai de atac impotriva raportului de control
Art. 16
(1) In situatia in care concluziile si recomandarile
cuprinse in raportul de control ori constatarile care stau la baza
acestora sunt considerate netemeinice sau nelegale, persoana
fizica sau juridica la care se refera raportul poate formula
plangere.
(2) Plangerea se depune la Camera, in termen de 30 de zile
calendaristice de la primirea raportului de control.
(3) Plangerea va fi formulata in scris si va cuprinde:
a) datele de identificare ale persoanei;
b) obiectul plangerii;
c) motivele de fapt si de drept;
d) dovezile pe care se intemeiaza;
e) semnatura persoanei sau a imputernicitului acesteia,
precum si stampila, in cazul persoanelor juridice; dovada calitatii
de imputernicit al acesteia, persoana fizica sau juridica, se face
potrivit legii.
(4) Plangerea se solutioneaza de catre Biroul permanent al
Camerei, care se pronunta prin decizie, in termen de 30 de zile
calendaristice.
Art. 17
Impotriva actelor administrative care dau nastere,
modifica sau sting raporturi juridice persoanele care se
considera vatamate se pot adresa instantei de contencios
administrativ competente, in conditiile legii.
Capitolul VI - Dispozitii finale
Art. 18
(1) In cazul in care documentele persoanei
supuse controlului nu sunt puse la dispozitia echipei de control,
acest fapt se considera o incalcare a hotararilor Camerei,
urmand a fi sesizata, in scris, Directia de conduita si disciplina
profesionala.
(2) In situatia in care cu ocazia controlului echipa identifica
abateri de natura celor prevazute in cap. VIII Abateri si
sanctiuni din Regulamentul de organizare si functionare al
Camerei Consultantilor Fiscali, aprobat prin Hotararea
Consiliului superior al Camerei Consultantilor Fiscali nr. 5/2007,
va fi sesizata, de indata, Directia de conduita si disciplina
profesionala.
Art. 19
(1) In cazul unor sesizari, petitii sau reclamatii
primite de Camera, Consiliul superior poate hotari declansarea
actiunii de control, chiar daca membrul Camerei la care se refera
sesizarea nu este programat pentru controlul activitatii in
trimestrul in curs.
(2) Notificarea consultantului fiscal in acest caz se face cu
cel putin 7 zile lucratoare inainte de data actiunii.
Art. 20
In termen de 30 de zile de la incheierea fiecarui
trimestru, Directia de monitorizare, control si competenta
profesionala va prezenta Consiliului superior al Camerei o
informare despre constatarile, concluziile si recomandarile
efectuate cu prilejul controalelor.
Art. 21
Anexele nr. 110 fac parte integranta din prezentele norme procedurale.
Anexele 1 - 10
Anexele 1 - 10 [click]
Materialul de fata reprezinta o prelucrare si formatare neoficiala a prevederilor oficiale, avand la baza texte publice preluate de la: Monitorul Oficial
Poate fi de interes si:
Hotararea 7/2012 pentru aprobarea Normelor privind instituirea masurilor de prevenire si combatere a spalarii banilor si a finantarii actelor de terorism prin intermediul activitatii de consultanta fiscala
Hotarare 12/2010 privind nivelul cotizatiilor membrilor Camerei Consultantilor Fiscali pentru anul 2010
Proiect de Lege privind organizarea si exercitarea profesiei de Avocat, 2010
Legea 26/2010 pentru modificarea si completarea OUG nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar. Lege nr. 26/2010
HG nr. 759/2009 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a OUG nr. 64/2007 privind datoria publica, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1470/2007
Hotarare nr. 9/2009 privind nivelul cotizatiilor membrilor Camerei Consultantilor Fiscali pentru anul 2009
Ordin nr. 353/2008 privind aprobarea Regulamentului de organizare si functionare a comisiei de evaluare si selectare a centrelor de consultanta si informare a consumatorilor, din cadrul asociatiilor de consumatori, care primesc sume de la bugetul de
Hotarare nr. 15/2008 privind sustinerea examenului pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal - sesiunea octombrie 2008
Regulament de organizare si functionare al Camerei Consultantilor Fiscali, 2006
Avocat Romania
Oferta Avocat pentru Societati Comerciale
Examenul pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal sesiunea decembrie 2007
Avocat
Divort asistat de Avocat
Hotarare privind sustinerea examenului pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal - sesiunea decembrie 2007, hotarare nr. 6/2007
Lege privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 53/2007 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 71/2001 privind organizarea si exercitarea activitatii de consultanta fiscala, legea nr. 352/2007
Regulament de organizare si functionare al Camerei Consultantilor Fiscali, 2006
Hotarare pentru aprobarea Normelor privind pregatirea profesionala continua a consultantilor fiscali, hotarare nr. 7/2007
Regulament pentru autorizarea consultantilor fiscali persoane straine, 2008 si hotarare de aprobare nr. 9/2008
Hotarare privind sustinerea examenului pentru atribuirea calitatii de consultant fiscal sesiunea martie 2008, hotarare nr. 11/2008
| | Codul muncii republicat modificarile aduse prin Legea nr. 40/2011. Comentarii si solutii
Horatiu Sasu
COMANDA ACUM
|
PROMO - Ai pensie privata?
-------------
Drept OnLine va prezinta in cadrul acestei Sectiuni cateva reglementari juridice de interes general, cu mentiunea ca informatiile prezentate in aceasta sectiune au un caracter pur informativ, existand posibilitatea de a fi intervenit modificari ulterioare, abrogari, nesurprinse aici.
-------------
Alte reglementari
Termeni juridici, grupare tematica
|
