OUG 82/2010 pentru modificarea art. 7 alin. (1) pct. 2 subpct. 2.1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum si pentru modificarea art. III din OUG nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale. Ordonanta de urgenta 82/2010
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 638 din 10 septembrie 2010
Luand in considerare recomandarile organizatiilor financiare internationale de a elabora si aplica masuri in vederea
mentinerii sustenabilitatii bugetelor de asigurari sociale, pe fondul persistentei efectelor crizei economico-financiare asupra pietei
muncii din Romania,
in vederea luarii de masuri imediate cu impact asupra bugetului, cu efecte pe termen mediu si lung, in scopul reducerii
riscului unui dezechilibru bugetar major, precum si a deficitului bugetar,
pentru a asigura o buna desfasurare a activitatii de colectare a contributiilor la bugetul asigurarilor sociale de stat si la
bugetul asigurarilor pentru somaj si pentru evitarea aparitiei unor blocaje in acest proces generate de depunerea de catre un
numar mare de persoane a declaratiilor de asigurare la aceste sisteme de asigurari,
intrucat nepromovarea prezentei ordonante de urgenta ar avea consecinte negative asupra gradului de colectare a
contributiilor sociale la buget,
deoarece aceste imprejurari vizeaza interesul public si constituie elementele unei situatii extraordinare, ce nu sufera
amanare, se impune adoptarea de masuri imediate pentru reglementarea unor masuri in vederea evitarii disfunctionalitatilor in
colectarea contributiilor la bugetul asigurarilor sociale de stat si la bugetul asigurarilor pentru somaj,
in temeiul art. 115 alin. (4) din Constitutia Romaniei, republicata,
Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta de urgenta.
Art. I La articolul 7 alineatul (1) punctul 2 din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu
modificarile si completarile ulterioare, subpunctul 2.1 se modifica
si va avea urmatorul cuprins:
"2.1. Orice activitate poate fi reconsiderata ca activitate
dependenta daca indeplineste cel putin unul dintre urmatoarele
criterii:
a) beneficiarul de venit se afla intr-o relatie de subordonare
fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale
platitorului de venit, si respecta conditiile de munca impuse de
acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a
acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru;
b) in prestarea activitatii, beneficiarul de venit foloseste
exclusiv baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii
cu inzestrare corespunzatoare, echipament special de lucru sau
de protectie, unelte de munca sau altele asemenea si contribuie
cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu
capitalul propriu;
c) platitorul de venit suporta in interesul desfasurarii activitatii
cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi
indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate,
precum si alte cheltuieli de aceasta natura;
d) platitorul de venit suporta indemnizatia de concediu de
odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca,
in contul beneficiarului de venit."
Art. II Articolul III din Ordonanta de urgenta a Guvernului
nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 431 din 28 iunie 2010,
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Art. III (1) Orice venituri de natura profesionala, altele
decat cele salariale, se impoziteaza cu cota de impozit pe venit.
(2) In sistemul public de pensii si in sistemul asigurarilor
pentru somaj, prin venituri de natura profesionala, altele decat
cele de natura salariala, in sensul prezentei ordonante de
urgenta, se intelege acele venituri realizate din drepturi de autor
si drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13^1 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, si/sau venituri rezultate din activitati
profesionale desfasurate in baza contractelor/conventiilor
incheiate potrivit Codului civil. Asupra acestor venituri se
datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale si
asigurari pentru somaj.
(3) Persoanele fizice care realizeaza venituri de natura
profesionala, pentru care, potrivit prezentei ordonante de
urgenta, se datoreaza si se plateste contributia individuala de
asigurari sociale si contributia individuala de asigurari pentru
somaj, sunt considerate asigurate obligatoriu, prin efectul legii,
in sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale,
precum si in sistemul asigurarilor pentru somaj si beneficiaza
de prestatiile prevazute de Legea nr. 19/2000 privind sistemul
public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, cu
modificarile si completarile ulterioare, precum si de indemnizatie
de somaj in conditiile Legii nr. 76/2002 privind sistemul
asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca,
cu modificarile si completarile ulterioare.
(4) Prevederile alin. (3) cu privire la statutul de asigurat
obligatoriu, prin efectul legii, in sistemul asigurarilor pentru
somaj nu se aplica persoanelor pentru care la data intrarii in
vigoare a prezentei ordonante de urgenta se prevede, potrivit
Legii nr. 76/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, ca
asigurarea in sistemul asigurarilor pentru somaj este facultativa
si care detin statutul de asigurat in acest sistem in temeiul unui
contract de asigurare pentru somaj, cu exceptia cazului in care
aceste persoane renunta la contractul de asigurare.
(5) Persoanelor asigurate in alte sisteme, neintegrate
sistemului public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, si
persoanelor care au calitatea de pensionari nu le sunt aplicabile
prevederile alin. (2).
(6) Persoanele care, in mod ocazional, realizeaza, pe langa
veniturile de natura salariala, si venituri de natura profesionala
definite la art. 7 alin. (1) pct. 13^1 din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, nu
datoreaza contributiile individuale si pentru aceste venituri de
natura profesionala.
(7) Persoanele care, in mod ocazional, realizeaza exclusiv
venituri de natura profesionala definite la art. 7 alin. (1) pct. 13^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare,
datoreaza contributiile prevazute la alin. (2). In aceasta situatie
baza de calcul anuala nu poate depasi de 5 ori salariul mediu
brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de
stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.
(8) Persoanele care realizeaza, cu caracter de regularitate,
pe langa veniturile de natura salariala, si venituri de natura
profesionala definite la art. 7 alin. (1) pct. 13^1 din Legea
nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare,
datoreaza contributiile individuale si pentru aceste venituri de
natura profesionala la baza de calcul astfel cum este prevazuta
la alin. (17).
(9) Persoanele care realizeaza, cu caracter de regularitate,
exclusiv venituri de natura profesionala definite la art. 7 alin. (1)
pct. 13^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile
ulterioare, datoreaza contributiile prevazute la alin. (2) la baza
de calcul astfel cum este prevazuta la alin. (17).
(10) In sensul alin. (6) si (7), prin venituri realizate in mod
ocazional se intelege acele venituri realizate ca urmare a
desfasurarii unei activitati, in mod sporadic, fara a avea un
caracter de regularitate.
(11) Obligatia declararii, calcularii, retinerii si platii
contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari
pentru somaj, corespunzatoare veniturilor prevazute la alin. (2),
revine platitorului de venit.
(12) Prevederile Legii nr. 19/2000, cu modificarile si
completarile ulterioare, si ale Legii nr. 76/2002, cu modificarile si
completarile ulterioare, referitoare la obligatiile angajatorilor in
ceea ce priveste declararea, calcularea, retinerea si plata
contributiilor de asigurari sociale, respectiv a contributiilor de
asigurari pentru somaj, precum si sanctiunile corelative in cazul
nerespectarii acestora se aplica in mod corespunzator si
obligatiei prevazute la alin. (11).
(13) Platitorii de venit au obligatia de a depune, lunar, pana
la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile
de natura profesionala, cate o declaratie privind evidenta
nominala a persoanelor care realizeaza venituri de natura
profesionala, altele decat cele de natura salariala.
(14) Declaratiile prevazute la alin. (13) se depun la casele
teritoriale de pensii, respectiv la agentiile pentru ocuparea fortei
de munca judetene, precum si a municipiului Bucuresti, in a
caror raza teritoriala isi are sediul platitorul de venit.
(15) Platitorii de venit nu au obligatia declararii, calcularii,
retinerii si platii contributiilor individuale de asigurari pentru
somaj si de asigurari sociale, corespunzatoare veniturilor
profesionale platite, persoanelor prevazute la alin. (4) care detin
statutul de asigurat in temeiul unui contract de asigurare pentru
somaj, precum si persoanelor prevazute la alin. (5), dupa caz.
(16) Persoanele prevazute la alin. (3) au obligatia de a
dovedi platitorului de venit ca fac parte din categoria persoanelor
prevazute la alin. (4) care detin statutul de asigurat in temeiul
unui contract de asigurare pentru somaj, precum si din categoria
celor prevazute la alin. (5).
(17) Baza lunara de calcul la care se datoreaza contributiile
individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj este:
a) venitul brut diminuat cu cota de cheltuiala prevazuta la
art. 50 alin. (1) lit. a) sau, dupa caz, la art. 50 alin. (2) lit. a) din
Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare,
pentru veniturile din drepturi de autor si drepturi conexe;
b) venitul brut, pentru veniturile din activitatea desfasurata in
baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului civil.
(18) Baza lunara de calcul la care se datoreaza contributiile
individuale de asigurari sociale si asigurari pentru somaj nu
poate depasi in cursul unei luni calendaristice echivalentul a de
5 ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului
asigurarilor sociale de stat.
(19) Cotele contributiilor individuale prevazute la alin. (2) sunt
cele stabilite de legea bugetului asigurarilor sociale de stat,
pentru contributia individuala de asigurari sociale si pentru
contributia individuala de asigurari pentru somaj.
(20) Persoanele care realizeaza veniturile prevazute la
alin. (2) datoreaza contributia individuala de asigurari sociale si
daca se regasesc in situatia mentionata la art. 5 alin. (1) pct. I
si II din Legea nr. 19/2000, cu modificarile si completarile
ulterioare.
(21) Persoanele care realizeaza veniturile prevazute la
alin. (2) datoreaza contributia individuala de asigurari pentru
somaj si in situatia in care se regasesc la art. 19 din Legea
nr. 76/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
(22) Contributiile individuale de asigurari sociale si de
asigurari pentru somaj se vireaza in conturi distincte stabilite cu
aceasta destinatie si comunicate de Casa Nationala de Pensii si
Alte Drepturi de Asigurari Sociale si de Agentia Nationala pentru
Ocuparea Fortei de Munca.
(23) Pentru perioadele in care s-au datorat si s-au platit
contributiile individuale de asigurari sociale, numarul de puncte
realizat lunar in sistemul public de pensii se calculeaza potrivit
art. 78 din Legea nr. 19/2000, cu modificarile si completarile
ulterioare, la care se aplica coeficientul rezultat ca raport intre
cota de contributie individuala de asigurari sociale si cota de
contributie de asigurari sociale aprobata pentru locurile de
munca in conditii normale.
(24) Pentru persoanele care realizeaza venituri de natura
profesionala prevazute la alin. (2), stagiul de cotizare in sistemul
public de pensii se constituie din toate perioadele pentru care s-a
datorat si s-a platit contributia individuala de asigurari sociale,
conform prezentei ordonante de urgenta.
(25) Perioadele in care s-au datorat si s-au platit contributiile
individuale de asigurari pentru somaj in conformitate cu
prevederile prezentului articol constituie stagiu de cotizare in
sistemul asigurarilor pentru somaj.
(26) Veniturile de natura profesionala prevazute la alin. (2)
pentru care se datoreaza si se platesc contributiile individuale de
asigurari pentru somaj se iau in calcul la stabilirea cuantumului
indemnizatiei de somaj, potrivit legii, prin aplicarea asupra
acestora a unui coeficient rezultat ca raport intre cota de
contributie individuala de asigurari pentru somaj si cota de
contributie datorata la bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit
legii, de catre persoanele asigurate in baza contractului de
asigurare pentru somaj.
(27) Sumele reprezentand contributii achitate in plus ca
urmare a depasirii plafonului prevazut la alin. (18) se restituie
sau se compenseaza, la cererea asiguratului, depusa la casele
teritoriale de pensii, respectiv la agentiile pentru ocuparea fortei
de munca judetene, respectiv a municipiului Bucuresti. Aceste
institutii au obligatia de a transmite cererile asiguratilor catre
Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale si,
dupa caz, la Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de
Munca. Restituirea si/sau compensarea se fac de Casa
Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale si, dupa
caz, de Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca,
prin structurile lor teritoriale, in conformitate cu prevederile
Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura
fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(28) In masura in care aplicarea prezentelor prevederi
impune emiterea de instructiuni cu privire la contributia
individuala de asigurari sociale, respectiv contributia individuala
de asigurari pentru somaj, acestea vor fi emise prin ordin comun
al ministrului muncii, familiei si protectiei sociale si al ministrului
finantelor publice."
Art. III (1) Prevederile prezentei ordonante de urgenta se
aplica pentru veniturile de natura celor prevazute la art. II din
prezenta ordonanta de urgenta, platite dupa data intrarii in
vigoare a acesteia.
(2) Contributiile individuale de asigurari sociale si de asigurari
pentru somaj platite anterior datei intrarii in vigoare a prezentei
ordonante de urgenta, in baza prevederilor Ordonantei de
urgenta a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea si
completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri
financiar-fiscale si a Normelor metodologice de aplicare a
prevederilor art. III din Ordonanta de urgenta a Guvernului
nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, aprobate prin
Hotararea Guvernului nr. 791/2010, sunt considerate obligatii
achitate si nu mai fac obiectul prezentei ordonante de urgenta.
(3) Perioada pentru care persoanele prevazute la art. III din
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 58/2010 au datorat si au
platit contributiile individuale de asigurari sociale si de asigurari
de somaj, potrivit prevederilor legale in vigoare pana la data
intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, constituie
stagiu de cotizare in aceste sisteme de asigurari.
(4) La data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de
urgenta se abroga anexa nr. 2 la Hotararea Guvernului
nr. 791/2010 pentru modificarea si completarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul
fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, precum
si pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
prevederilor art. III din Ordonanta de urgenta a Guvernului
nr. 58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 542 din 3 august
2010.
(5) Orice dispozitii contrare prezentei ordonante de urgenta
se abroga.
Art. IV Modelul declaratiilor privind evidenta nominala a
persoanelor care realizeaza venituri de natura profesionala,
altele decat cele de natura salariala, se aproba in termen de
maximum 5 zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante
de urgenta, prin ordin al ministrului muncii, familiei si protectiei
sociale.
|